マルタの改訂されたゲーム税および付加価値税規則が10月1日に施行

2026年9月30日、Malta Gaming Authorityは、マルタのゲーム部門向けに改訂された付加価値税（VAT）およびゲーム税の枠組みが2026年10月1日に施行されると発表した。当局は、これらの変更を事業者に対してより明確さ、予測可能性、効率性を提供することを目的とした調整された改革パッケージとして説明した。

これらの変更は2026年の法令通知84号および86号を通じて導入され、当局が述べたゲーム業界との広範な協議に続くものである。これらは、2026年予算で発表されたマルタ政府の、マルタのゲーム部門の長期的な持続可能性と競争力を保護するというコミットメントの一部を構成する。

2026年の法令通知84号はGaming Tax (Amendment) Regulations, 2026であり、2026年の法令通知86号はValue Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026である。両方の文書は2026年4月1日にマルタ政府官報に掲載された。

ゲームサービスに対する改訂された付加価値税（VAT）取扱い

改訂された付加価値税（VAT）枠組みの下で、スポーツベッティングや特定のカジノ提供物など、特定のゲームサービスの取扱いが明確化されたと当局は述べている。また、関連する供給場所規則の適用も含まれる。改訂枠組みは、該当する場合に適格な仕入税額控除の回収も可能とする。

マルタ税関庁とマルタゲーム当局は、joint notice issued on 2026年4月2日において、関係者に今後の変更を初めて通知し、変更が2026年10月1日に施行されることを確認した。その通知は、業界関係者との協議とゲームサービスに対する既存の付加価値税取扱いの評価を経て、VAT法への的確な改正を進めていると述べた。また、ギャンブル供給品に対するVAT免税の範囲を明確にすることで、消費地課税の原則が適切に反映され、免税の限定が適格な仕入税額控除の回収権につながるとした。

2026年4月6日付のガイドラインにおいて、税関・税務委員長は、VAT法第5付表第2部第9項に基づき、ベッティング、宝くじ、その他のギャンブルの供給のうち、クレジットなしでVATが免除されるものを明示しました。その規定は次のとおりです:

「ベッティング、宝くじ、その他の形態のギャンブルは、閣僚の承認を得たものとする。」

ガイドラインによれば、承認された免税供給は、Gaming Authorisations Regulationsの第5付表で定義された低リスクゲーム、偶発的に開催されるジャンクイベント（定期的に開催されず、その規模と性質上、特別な計画と組織的手配が必要なもの）、および実際のスポーツイベントの結果に対するギャンブル施設で、イベント開催場所でのみ物理的にアクセス可能なもの（ブックメーカーやベッティングエクスチェンジのサービスを含む）である。

局長は、VAT法の権限に基づき免税適用方法に関する指針を発行した。これらは2026年10月1日から適用され、その日以降、同事項に関する従前の指針に取って代わり、上回るものとなる。

簡素化されたゲーム税率

同時に、改訂されたゲーム税枠組みは、マルタ国内のプレイヤーに提供される対象ゲーム活動に対して簡素化されたゲーム税率を導入すると当局は述べた。これにより、従来のゲーム税とゲーム機器課税を、ゲームタイプと提供形態に基づく単一の構造に統合する。

ゲーム税の改正は、Gaming Actに基づき発行されたGaming Tax Regulationsの下で行われ、新しいVAT規則を補完する。4月の通知では、新しい税率は陸上およびオンラインの事業者にとって簡素かつ公平であると述べ、再構成はマルタ領土内で提供されるゲームサービスにのみ適用されるとした。

当局は、2つの改革は同時に策定され、セクター全体のバランスの取れた枠組みを提供するとともに、マルタを安定的で競争力があり国際的に認められたゲーム管轄区域としての地位を維持するものだと述べた。4月の通知では、このパッケージは慎重かつ先見的な政策対応と評価され、2026年10月1日の施行日が関係者に計画・適応・運用調整のための十分な準備期間を提供するとした。

報告ポータルの移行と期限

施行に合わせて、当局はライセンス保有者向けの移行期報告体制を示した。規制報告ポータルは、現在の制度の下で2026年9月の報告期間に関する提出物を引き続き受け付ける。これらの提出は2026年10月20日までに行う必要があり、その報告期間に適用される要件に従って完了すべきである。

当局とマルタ税関庁は、関係者が改訂された枠組みを適用できるよう、引き続き関連する指針を提供すると述べた。

改訂されたVATおよびゲーム税制度に基づく報告を支援するために必要なポータル機能は、2026年11月1日までに提供されます。2026年10月の報告期間に関する提出は2026年11月20日までに行われ、改訂された法制度の下で導入された新しい報告要件に従い、更新されたポータルを通じて提出されます。