マルタ・ゲーミングセクターの改訂税制と付加価値税制度が施行開始

2026年9月30日、Malta Gaming Authorityは、マルタのゲーミングセクター向けに改訂された付加価値税およびゲーム税の枠組みが2026年10月1日から施行されると発表した。同局は、これらの変更を、事業者に対してより明確さ、予測可能性、効率性を提供することを目的とした統合的改革パッケージとして説明した。

この変更は2026年の法的通知第84号および第86号を通じて導入され、同局が述べたゲーム業界との広範な協議に続くものである。これらは、2026年予算で発表されたマルタ政府の、マルタのゲーミングセクターの長期的な持続可能性と競争力を保護するという約束の一部である。

2026年の法的通知第84号はGaming Tax (Amendment) Regulations, 2026であり、同年の法的通知第86号はValue Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026である。両文書は2026年4月1日にマルタ政府官報で公表された。

ゲームサービスに対する改訂付加価値税取扱い

改訂された付加価値税枠組みの下で、スポーツベッティングや特定のカジノ提供を含む一部のゲームサービスの取扱いが明確化され、関連する供給場所規則の適用も行われると同局は述べている。改訂枠組みは、適用可能な場合に対象となる入力付加価値税費用の回収も規定している。

マルタ税関庁とマルタゲーミング当局は、2026年4月2日に発行された共同通知で、利害関係者に今後の変更について最初に通知し、同時に変更は2026年10月1日に施行されることを確認した。その通知では、業界関係者との協議とゲームサービスの既存のVAT取扱いの評価を経て、VAT法の的を絞った改正を進めていると述べた。また、ギャンブル供給に対するVAT免税の範囲を明確にすることで、消費地課税の原則が適切に反映され、免税の限定が適格な仕入れVAT費用の回収権につながるとした。

2026年4月6日付のガイドラインにおいて、税関局長は付加価値税法第5付表第2部第9項に基づき、ベッティング、宝くじ、その他のギャンブル供給のうち、クレジットなしで付加価値税が免除されるものを示した。その規定は次のとおりである：

“ベッティング、宝くじ、その他の形態のギャンブル（大臣が承認する場合）”

ガイドラインによれば、承認された免税対象は、Gaming Authorisations Regulationsの第5付表で定義された低リスクゲーム、偶発的に開催されるジャンクイベント（定期的に開催されず、その規模と性質上、特別な計画と組織的手配が必要なもの）、および実際のスポーツイベントの結果に対するギャンブル施設で、イベント開催場所でのみ物理的にアクセス可能なもの（ブックメーカーやベッティングエクスチェンジのサービスを含む）である。

局長は、付加価値税法に基づく権限で免除適用方法に関する指針を発行した。これらは2026年10月1日から適用され、その日以降、同様の事項に関して以前適用されていた指針に取って代わり、上回るものとなる。

簡素化されたゲーム税率

同時に、改訂されたゲーム税枠組みは、マルタ国内のプレイヤーに提供される対象ゲーム活動に対して簡素化されたゲーム税率を導入すると同局は述べた。これにより、既存のゲーム税とゲーム機器課税を、ゲームタイプと提供形態に基づく単一の構造に統合する。

ゲーム税の改正は、Gaming Actに基づき発行されたGaming Tax Regulationsに基づいて行われ、新しい付加価値税規則を補完する。4月の通知では、新税率は陸上およびオンライン事業者の双方にとって簡素かつ公平であると述べ、再構成はマルタ領域内で提供されるゲームサービスにのみ適用されるとした。

同局は、これら二つの改革が同時に策定され、セクター全体のバランスの取れた枠組みを提供するとともに、マルタを安定的で競争力があり国際的に認められたゲーム管轄区域としての地位を維持するものだと述べた。4月の通知では、このパッケージは慎重かつ先見的な政策対応と評価され、2026年10月1日の施行日が関係者に計画・適応・業務調整のための十分な猶予を与えるとした。

レポートポータルの移行と期限

施行と同時に、同局はライセンス保有者向けの移行期レポート手続きを定めた。規制レポートポータルは、現行体制下で2026年9月の報告期間に関する提出物を引き続き受け付ける。これらの提出は2026年10月20日までに行う必要があり、その報告期間に適用される要件に従って完了すべきである。

同局とマルタ税関局は、関係者が改訂された枠組みを適用できるよう、引き続き関連する指針を提供すると述べた。

改訂されたVATおよびゲーム税の枠組みに基づく報告を支援するために必要なポータル機能は、2026年11月1日までに提供されます。2026年10月の報告期間に関する提出は2026年11月20日までに行われ、改訂された立法枠組みの下で導入された新しい報告要件に従い、更新されたポータルを通じて提出されます。