Malta Oyun Sektörünün Güncellenmiş Vergi ve KDV Düzenlemeleri Şimdi Yürürlükte

Malta Gaming Authority 30 Eylül 2026 tarihinde, Malta’nın oyun sektörü için revize edilen KDV ve oyun vergisi çerçevelerinin 1 Ekim 2026’da yürürlüğe gireceğini duyurdu. Yetkili, değişiklikleri, işletmecilere daha fazla netlik, öngörülebilirlik ve verimlilik sağlamayı amaçlayan koordineli bir reform paketi olarak tanımladı.

Değişiklikler, 2026 yılına ait 84 ve 86 sayılı Yasal Bildirimler aracılığıyla yürürlüğe konuldu ve Yetkili’nin oyun sektörüyle geniş kapsamlı istişareler olarak tanımladığı sürecin ardından geldi. Bu düzenlemeler, 2026 Bütçesinde duyurulan Malta Hükümeti taahhüdünün bir parçası olarak, Malta oyun sektörünün uzun vadeli sürdürülebilirliğini ve rekabet gücünü korumayı amaçlamaktadır.

2026 yılına ait 84 sayılı Yasal Bildirim, Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026 ve 86 sayılı Yasal Bildirim ise Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026 olarak adlandırılmaktadır. Her iki düzenleme de 1 Nisan 2026 tarihinde Malta Resmi Gazetesi’nde yayımlanmıştır.

Oyun Hizmetleri için Revize Edilmiş KDV Uygulaması

Revize edilmiş KDV çerçevesi kapsamında, spor bahisleri ve belirli casino hizmetleri dahil olmak üzere bazı oyun hizmetlerinin uygulanışı, ilgili tedarik yeri kurallarıyla birlikte Yetkili tarafından netleştirildi. Revize edilen çerçeve ayrıca, uygulanabilir olduğunda hak edilen girdi KDV maliyetlerinin geri alınmasını da öngörmektedir.

Malta Vergi ve Gümrük İdaresi ile Malta Gaming Authority, 2 Nisan 2026 tarihinde yayınlanan ortak bildiri ile paydaşlara yaklaşan değişiklikleri ilk kez bildirmiş ve değişikliklerin 1 Ekim 2026’da yürürlüğe gireceğini teyit etmiştir. Bildiride, Malta’nın, sektör paydaşlarıyla yapılan istişareler ve mevcut oyun hizmetlerinin KDV uygulamasının değerlendirilmesinin ardından KDV Yasası’na yönelik hedefli değişiklikler yapmaya devam ettiği belirtilmiştir. Bildiri, kumar malzemeleri için KDV muafiyetinin kapsamının netleştirilmesinin, tüketim yerinde vergilendirme ilkesinin yeterli şekilde yansıtılmasını sağlayacağını ve muafiyetin sınırlandırılmasının hak edilen girdi KDV maliyetlerinin geri alınma hakkına yol açacağını ifade etmiştir.

6 Nisan 2026 tarihli yönergeler kapsamında, Vergi ve Gümrük Komiseri, KDV Yasası’nın Beşinci Ek’inin İkinci Bölümündeki 9. madde uyarınca bahis, piyango ve diğer kumar tedariklerinin hangi unsurlarının KDV’den kredi olmaksızın muaf olduğunu belirlemiştir. Bu hüküm şöyle der:

“Bahis, piyango ve diğer kumar biçimleri, Bakan tarafından onaylandığı takdirde.”

Yönergeler kapsamında, onaylanan muaf tedarikler, Oyun Yetkilendirme Yönetmelikleri’nin Beşinci Ek’inde tanımlanan düşük riskli oyunlar; ara sıra düzenlenen junket etkinlikleri, yani rutin olarak düzenlenmeyen ve ölçeği ve niteliği nedeniyle özel planlama ve organizasyon düzenlemeleri gerektiren etkinlikler; ve gerçek bir spor etkinliğinin sonucuna yönelik kumar faaliyetlerinin, yalnızca etkinliğin gerçekleştiği yerde fiziksel olarak erişilebilen tesisleri, bahisçilerin ve bahis borsalarının hizmetleri dahil olmak üzere, kapsamaktadır.

Komiser, KDV Yasası kapsamındaki muafiyetlerin uygulanma şekline dair rehberlik sağlamak amacıyla bu yönergeleri yayımlamıştır. Yönergeler 1 Ekim 2026 tarihinden itibaren geçerli olup, aynı konuya ilişkin daha önceki yönergelerin yerine geçmekte ve onları yürürlükten kaldırmaktadır.

Basitleştirilmiş Oyun Vergi Oranları

Paralel olarak, revize edilmiş oyun vergisi çerçevesi, Malta’da bulunan oyunculara sunulan nitelikli oyun faaliyetleri için basitleştirilmiş oyun vergi oranları getirdi, diye belirtti Yetkili. Mevcut oyun vergisi ve oyun cihazı harcını, oyun türü ve sunum şekline göre tek bir yapı altında birleştiriyor.

Oyun vergisi değişiklikleri, yeni KDV kurallarını tamamlamak amacıyla Oyun Yasası kapsamında yayımlanan Oyun Vergi Yönetmelikleri altında yapılmıştır. Nisan bildirisinde, yeni oranların hem kara tabanlı hem de çevrimiçi işletmeciler için basitleştirilmiş ve adil olduğu, ve yeniden yapılandırmanın yalnızca Malta toprakları içinde sunulan oyun hizmetlerine uygulanacağı belirtilmiştir.

Yetkili, iki reformun sektör için dengeli bir genel çerçeve sağlamak ve Malta’nın istikrarlı, rekabetçi ve uluslararası tanınan bir oyun yargı bölgesi konumunu sürdürmek amacıyla eş zamanlı olarak geliştirildiğini belirtti. Nisan bildirisinde paket, ölçülü ve ileriye dönük bir politika yanıtı olarak tanımlanmış ve 1 Ekim 2026 yürürlük tarihinin, paydaşlara operasyonlarını planlamak, uyarlamak ve hizalamak için yeterli bir hazırlık süresi sunduğu ifade edilmiştir.

Raporlama Portalı Geçişi ve Son Tarihler

Yürürlüğe girişiyle birlikte, Yetkili lisans sahipleri için geçiş dönemine ilişkin raporlama düzenlemelerini belirledi. Mevcut düzenleme kapsamında Eylül 2026 raporlama dönemiyle ilgili başvurulara hizmet vermeye devam edecek olan düzenleyici raporlama Portalı, bu başvuruların 20 Ekim 2026 tarihine kadar yapılmasını şart koşmakta ve ilgili raporlama dönemi için geçerli gerekliliklere uygun olarak tamamlanması gerekmektedir.

Yetkili ve Malta Vergi ve Gümrük İdaresi, revize edilen çerçevelerin uygulanmasında paydaşlara destek olmak amacıyla ilgili rehberlik sağlamaya devam edeceklerini belirtti.

Revize edilmiş KDV ve oyun vergisi çerçeveleri kapsamında raporlama desteği sağlayacak portal işlevselliği 1 Kasım 2026 tarihine kadar kullanılabilir hale getirilecektir. Ekim 2026 raporlama dönemiyle ilgili bildirimler 20 Kasım 2026’ya kadar yapılmalı ve revize edilmiş yasal çerçeve kapsamında tanıtılan yeni raporlama gereksinimlerine uygun olarak güncellenmiş portal üzerinden gönderilecektir.