Malta’nın Güncellenmiş Oyun Vergisi ve KDV Kuralları 1 Ekim’de Yürürlüğe Giriyor

Malta Gaming Authority 30 Eylül 2026 tarihinde, Malta’nın oyun sektörü için revize edilen KDV ve oyun vergisi çerçevelerinin 1 Ekim 2026 tarihinde yürürlüğe gireceğini duyurdu. Yetki, değişiklikleri operatörlere daha fazla açıklık, öngörülebilirlik ve verimlilik sağlamayı amaçlayan koordineli bir reform paketi olarak tanımladı.

Değişiklikler, 2026 tarihli 84 ve 86 sayılı Hukuki Bildirimler aracılığıyla tanıtıldı ve Yetki’nin oyun sektörüyle geniş kapsamlı istişareler olarak tanımladığı sürecin ardından geldi. Bunlar, 2026 Bütçesinde açıklanan Malta Hükümeti taahhüdünün bir parçası olup, Malta’nın oyun sektörünün uzun vadeli sürdürülebilirliğini ve rekabet gücünü korumayı amaçlamaktadır.

2026 tarihli 84 sayılı Hukuki Bildirim, Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026 ve 86 sayılı Hukuki Bildirim ise Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026 olarak adlandırılmaktadır. Her iki düzenleme de 1 Nisan 2026 tarihinde Malta Resmi Gazetesi’nde yayımlanmıştır.

Oyun Hizmetleri için Revize Edilmiş KDV Uygulaması

Revize edilmiş KDV çerçevesi kapsamında, belirli oyun hizmetlerinin, özellikle spor bahisleri ve bazı casino teklifleriyle ilgili olarak, ilgili tedarik yeri kurallarının uygulanmasıyla birlikte, muamelesi netleştirilmiştir. Yetkiye göre, revize edilen çerçeve aynı zamanda uygun olduğunda hak edilen giriş KDV maliyetlerinin geri alınmasını da öngörmektedir.

joint notice issued on 2 Nisan 2026 içinde Malta Vergi ve Gümrük İdaresi ile Malta Gaming Authority, paydaşları yaklaşan değişiklikler hakkında ilk kez bilgilendirerek, değişikliklerin 1 Ekim 2026 tarihinde yürürlüğe gireceğini teyit ettiler. Bu bildirim, Malta’nın sektör paydaşlarıyla yapılan istişareler ve mevcut oyun hizmetleri KDV muamelesinin değerlendirilmesinin ardından KDV Yasası’na yönelik hedefli değişiklikler yapmaya devam ettiğini belirtti. Bildirim, kumar tedarikleri için KDV muafiyetinin kapsamının netleştirilmesinin, tüketim yerinde vergilendirme ilkesinin yeterince yansıtılmasını sağlayacağını ve muafiyetin sınırlandırılmasının hak edilen giriş KDV maliyetlerinin geri alınma hakkına yol açacağını ifade etti.

6 Nisan 2026 tarihli yönergelerde, Vergi ve Gümrük Komiseri, KDV Kanunu’nun Beşinci Ek’inin İkinci Bölümünün 9. maddesi uyarınca, bahis, piyango ve diğer kumar tedariklerinin KDV’den kredi olmaksızın hangi koşullarda muaf tutulduğunu belirtti. Bu hüküm şöyle der:

“Bakan tarafından onaylanabilecek bahis, piyango ve diğer kumar biçimleri.”

Kılavuz kapsamında, onaylanan muaf tedarikler, Gaming Authorisations Regulations’ın Beşinci Ek’inde tanımlanan düşük riskli oyunlar; zaman zaman düzenlenen junket etkinlikleri, yani rutin olarak organize edilmeyen ve ölçeği ve niteliği nedeniyle özel planlama ve organizasyon düzenlemeleri gerektiren etkinlikler; ve gerçek bir spor etkinliğinin sonucuna yönelik kumar imkanı sunan tesisler olup, bu tesislere yalnızca etkinliğin gerçekleştiği yerde fiziksel olarak erişilebilir, buna bahisçilerin ve bahis borsalarının hizmetleri de dahildir.

Komiser, KDV Yasası kapsamında muafiyetlerin uygulanma şekli hakkında rehberlik sağlamak amacıyla kılavuzu yayımlamıştır. Bu kılavuz 1 Ekim 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girer ve o tarihten itibaren aynı konudaki önceki kılavuzların yerini alır ve onları geçersiz kılar.

Basitleştirilmiş Oyun Vergi Oranları

Paralel olarak, revize edilmiş oyun vergisi çerçevesi, Malta’da bulunan oyunculara sunulan nitelikli oyun faaliyetleri için basitleştirilmiş oyun vergi oranları getirdiğini Yetki belirtti. Mevcut oyun vergisi ve oyun cihazı harcını, oyun türü ve sunum şekline dayalı tek bir yapı altında birleştirir.

Oyun vergisi değişiklikleri, yeni KDV kurallarını tamamlamak amacıyla Gaming Act kapsamında yayımlanan Gaming Tax Regulations altında yapılmıştır. Nisan bildiriminde, yeni oranların hem fiziksel hem de çevrimiçi operatörler için basitleştirilmiş ve adil olduğu, ve yeniden yapılandırmanın yalnızca Malta toprakları içinde sunulan oyun hizmetlerine uygulanacağı ifade edilmiştir.

Yetki, iki reformun sektör için dengeli bir genel çerçeve sunmak ve Malta’nın istikrarlı, rekabetçi ve uluslararası tanınan bir oyun yargı yetkisi konumunu korumak amacıyla eş zamanlı olarak geliştirildiğini belirtti. Nisan bildiriminde paket, ölçülü ve ileriye dönük bir politika yanıtı olarak tanımlanmış ve 1 Ekim 2026 yürürlük tarihinin, paydaşlara planlama, uyum sağlama ve operasyonlarını hizalama konusunda yeterli ön hazırlık süresi verdiği vurgulanmıştır.

Raporlama Portalı Geçişi ve Son Tarihler

Yürürlüğe girişle paralel olarak, Yetki lisans sahipleri için geçiş dönemi raporlama düzenlemelerini belirledi. Mevcut rejim altında Eylül 2026 raporlama dönemine ilişkin gönderimler için düzenleyici raporlama Portalı hizmet vermeye devam edecektir. Bu gönderimler 20 Ekim 2026 tarihine kadar yapılmalı ve ilgili raporlama dönemine uygulanan gerekliliklere uygun olarak tamamlanmalıdır.

Yetki ve Malta Vergi ve Gümrük İdaresi, revize edilen çerçevelerin uygulanmasında paydaşları desteklemek amacıyla ilgili rehberliği sağlamaya devam edeceklerini belirtti.

Revize edilmiş KDV ve oyun vergisi çerçeveleri kapsamında raporlamayı desteklemek için gereken portal işlevselliği 1 Kasım 2026 tarihine kadar kullanılabilir hâle getirilecektir. Ekim 2026 raporlama dönemiyle ilgili bildirimler 20 Kasım 2026’ya kadar yapılmalı ve revize edilmiş yasal çerçeve kapsamında getirilen yeni raporlama gereksinimlerine uygun olarak güncellenmiş portal üzerinden gönderilecektir.