Malta sine oppdaterte spillskatt- og merverdiavgiftsregler trer i kraft 1. oktober

Den Malta Gaming Authority kunngjorde den 30. september 2026, at Maltas reviderte merverdiavgifts- og spillskatteregimer for spillsektoren trer i kraft 1. oktober 2026. Myndigheten beskrev endringene som en koordinert pakke med reformer som har som mål å gi større klarhet, forutsigbarhet og effektivitet for operatører.

Endringene ble innført gjennom lovnotat 84 og 86 av 2026 og følger det myndigheten beskrev som omfattende dialog med spillindustrien. De er en del av en forpliktelse fra Malta-regjeringen, kunngjort i budsjettet 2026, for å sikre langsiktig bærekraft og konkurranseevne i Maltas spillsektor.

Lovnotat 84 av 2026 er Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, og lovnotat 86 av 2026 er Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Begge instrumentene ble publisert i Malta sin Regjeringsgazzett den 1. april 2026.

Revidert merverdiavgiftsbehandling for spilltjenester

I henhold til det reviderte merverdiavgiftsrammeverket er behandlingen av enkelte spilltjenester blitt avklart, inkludert i forhold til sportsbetting og visse casinotilbud, samt anvendelsen av de relevante leveringsstedreglene, ifølge myndigheten. Det reviderte rammeverket gir også mulighet for tilbakebetaling av berettigede inngående merverdiavgiftskostnader der dette er aktuelt.

Maltas skatte- og tolladministrasjon og Malta Gaming Authority informerte først interessenter om de kommende endringene i en felles kunngjøring utstedt 2. april 2026, og bekreftet da at endringene ville tre i kraft 1. oktober 2026. Kunngjøringen oppga at Malta gikk videre med målrettede endringer i merverdiavgiftsloven etter konsultasjon med bransjeinteressenter og en vurdering av den eksisterende merverdiavgiftsbehandlingen av spilltjenester. Kunngjøringen sa at en avklaring av omfanget av merverdiavgiftsfritaket for gambling‑leveranser vil sikre at prinsippet om beskatning på forbruksstedet blir tilstrekkelig reflektert, og at avgrensning av fritaket vil føre til en rett til tilbakebetaling av berettigede inngående merverdiavgiftskostnader.

I retningslinjer datert 6. april 2026 fastsatte skatte- og tollkommissæren hvilke leveranser av betting, lotterier og annen gambling som fortsatt er unntatt merverdiavgift uten kreditt under punkt 9 i del to av femte vedlegg til merverdiavgiftsloven. Den bestemmelsen sier:

“Veddemål, lotterier og andre former for gambling, som kan godkjennes av ministeren.”

I henhold til retningslinjene er de godkjente unntatte leveransene lavrisikospill som definert i femte vedlegg til Gaming Authorisations Regulations; junket‑arrangementer som holdes sporadisk, det vil si arrangementer som ikke organiseres på en rutinemessig basis og som på grunn av sin størrelse og art krever spesiell planlegging og organisatoriske ordninger; samt fasiliteter for gambling på utfallet av en virkelig sportsbegivenhet som kun kan nås fysisk på stedet der arrangementet finner sted, inkludert tjenester fra bookmakere og betting‑børser.

Kommissæren utstedte retningslinjene under merverdiavgiftslovens myndighet for å gi veiledning om hvordan unntak skal anvendes. De gjelder fra 1. oktober 2026, og fra den dato erstatter og overstyrer de tidligere gjeldende retningslinjer om samme sak.

Forenklede spillskattesatser

Parallelt introduserer det reviderte spillskatterammeverket forenklede spillskattesatser for kvalifiserende spillaktiviteter som tilbys spillere til stede i Malta, sier myndigheten. Det konsoliderer den eksisterende spillskatten og avgiften på spillapparater til en enkelt struktur basert på spilltype og tilbudsform.

Spillskatteendringene er gjort i henhold til Gaming Tax Regulations utstedt under Gaming Act, for å supplere de nye merverdiavgiftsreglene. April‑kunngjøringen beskrev de nye satsene som forenklede og rettferdige for både landbaserte og nettbaserte operatører, og oppga at omstruktureringen kun gjelder spilltjenester som leveres innen Maltas territorium.

Myndigheten sa at de to reformene ble utviklet samtidig for å gi et balansert helhetlig rammeverk for sektoren samtidig som Maltas posisjon som en stabil, konkurransedyktig og internasjonalt anerkjent spilljurisdiksjon opprettholdes. April‑kunngjøringen beskrev pakken som en avveid, fremtidsrettet politisk respons og sa at ikrafttredelsesdatoen 1. oktober 2026 ga interessenter tilstrekkelig tid til å planlegge, tilpasse og justere sine operasjoner.

Overgang til rapporteringsportal og frister

Samtidig med ikrafttredelsen fastsatte myndigheten overgangsordninger for rapportering for lisenshavere. Den regulatoriske rapporteringsportalen vil fortsatt håndtere innleveringer knyttet til rapporteringsperioden september 2026 under gjeldende ordning. Disse innleveringene skal leveres innen 20. oktober 2026, og skal fullføres i samsvar med kravene som gjelder for den rapporteringsperioden.

Myndigheten og Maltas skatte- og tolladministrasjon sa at de vil fortsette å gi relevant veiledning for å støtte interessenter i anvendelsen av de reviderte rammeverkene.

Portalfunksjonaliteten som kreves for å støtte rapportering under de reviderte merverdiavgifts- og spillskatteordningene, vil bli gjort tilgjengelig innen 1. november 2026. Innleveringer som gjelder rapporteringsperioden oktober 2026, skal leveres innen 20. november 2026, og vil bli sendt inn via den oppdaterte Portalen i samsvar med de nye rapporteringskravene som er innført under det reviderte lovverket.