Aktualisierte Steuer- und Mehrwertsteuervorschriften des Gaming-Sektors in Malta treten jetzt in Kraft

Die Malta Gaming Authority gab am 30. September 2026 bekannt, dass die überarbeiteten Mehrwertsteuer- und Glücksspielsteuervorschriften für den Gaming‑Sektor in Malta am 1. Oktober 2026 in Kraft treten. Die Behörde beschrieb die Änderungen als ein koordiniertes Reformpaket, das darauf abzielt, mehr Klarheit, Vorhersehbarkeit und Effizienz für Betreiber zu schaffen.

Die Änderungen wurden durch die Rechtsmitteilungen 84 und 86 von 2026 eingeführt und folgen dem, was die Behörde als umfangreiche Konsultationen mit der Gaming‑Branche bezeichnete. Sie sind Teil eines von der Regierung von Malta im Haushalt 2026 angekündigten Versprechens, die langfristige Nachhaltigkeit und Wettbewerbsfähigkeit des maltesischen Gaming‑Sektors zu sichern.

Rechtsmitteilung 84 von 2026 ist die Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, und Rechtsmitteilung 86 von 2026 ist die Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Beide Instrumente wurden am 1. April 2026 im Government Gazette of Malta veröffentlicht.

Überarbeitete Mehrwertsteuerbehandlung für Gaming‑Dienstleistungen

Im Rahmen des überarbeiteten Mehrwertsteuersystems wurde die Behandlung bestimmter Gaming‑Dienstleistungen, einschließlich im Zusammenhang mit Sportwetten und bestimmten Casino‑Angeboten, sowie die Anwendung der entsprechenden Lieferort‑Regeln, laut Behörde, geklärt. Das überarbeitete System sieht zudem die Erstattung zulässiger Vorsteuerkosten, sofern anwendbar, vor.

Die Malta Tax and Customs Administration und die Malta Gaming Authority informierten die Interessengruppen erstmals über die bevorstehenden Änderungen in einer gemeinsamen Mitteilung vom 2. April 2026, in der bestätigt wurde, dass die Änderungen am 1. Oktober 2026 in Kraft treten würden. In dieser Mitteilung hieß es, Malta führe gezielte Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes nach Konsultationen mit den Branchenvertretern und einer Bewertung der bestehenden Mehrwertsteuerbehandlung von Gaming‑Dienstleistungen durch. Die Mitteilung erklärte, dass die Klarstellung des Umfangs der Mehrwertsteuerbefreiung für Glücksspiel‑Lieferungen sicherstelle, dass das Prinzip der Besteuerung am Verbrauchsort angemessen berücksichtigt wird, und dass die Abgrenzung der Befreiung zu einem Anspruch auf Erstattung zulässiger Vorsteuerkosten führen würde.

In Leitlinien vom 6. April 2026 legte der Kommissar für Steuern und Zoll fest, welche Lieferungen von Wetten, Lotterien und anderem Glücksspiel weiterhin von der Mehrwertsteuer ohne Vorsteuerabzug nach Punkt 9 von Teil Zwei des fünften Anhangs zum Mehrwertsteuergesetz befreit sind. Diese Bestimmung lautet:

“Wetten, Lotterien und andere Formen des Glücksspiels, wie vom Minister genehmigt werden können.”

Nach den Leitlinien sind die genehmigten befreiten Lieferungen: Low‑Risk‑Spiele, wie im fünften Anhang der Gaming Authorisations Regulations definiert; gelegentliche Junket‑Veranstaltungen, d. h. Veranstaltungen, die nicht routinemäßig organisiert werden und aufgrund ihrer Größe und Beschaffenheit spezielle Planungs- und Organisationsmaßnahmen erfordern; sowie Einrichtungen für das Glücksspiel auf das Ergebnis einer realen Sportveranstaltung, die nur am Ort der Veranstaltung physisch zugänglich sind, einschließlich der Dienste von Buchmachern und Wettbörsen.

Der Kommissar erließ die Leitlinien gemäß der Befugnis des Mehrwertsteuergesetzes, um Anleitungen zur Anwendung von Befreiungen zu geben. Sie gelten ab dem 1. Oktober 2026 und ersetzen ab diesem Datum die zuvor geltenden Leitlinien zu demselben Thema.

Vereinfachte Glücksspielsteuersätze

Parallel dazu führt das überarbeitete Glücksspielsteuersystem, laut Behörde, vereinfachte Steuersätze für qualifizierte Gaming‑Aktivitäten ein, die Spielern vor Ort in Malta angeboten werden. Es fasst die bisherige Glücksspielsteuer und die Abgabe für Glücksspielgeräte zu einer einzigen Struktur zusammen, die nach Spieltyp und Angebotsmodus differenziert.

Die Änderungen der Glücksspielsteuer erfolgen gemäß den Gaming Tax Regulations, die im Rahmen des Gaming Act erlassen wurden, um die neuen Mehrwertsteuervorschriften zu ergänzen. Die April‑Mitteilung bezeichnete die neuen Sätze als vereinfachte und faire Regelungen für sowohl stationäre als auch Online‑Betreiber und erklärte, dass die Neuordnung ausschließlich für Glücksspiel‑Dienstleistungen gilt, die innerhalb des Territoriums von Malta erbracht werden.

Die Behörde erklärte, dass die beiden Reformen parallel entwickelt wurden, um ein ausgewogenes Gesamtgerüst für den Sektor zu schaffen und gleichzeitig Maltas Position als stabile, wettbewerbsfähige und international anerkannte Glücksspieljurisdiktion zu erhalten. Die April‑Mitteilung beschrieb das Paket als wohlüberlegte, zukunftsorientierte politische Reaktion und stellte fest, dass das Inkrafttreten am 1. Oktober 2026 den Interessengruppen ausreichend Vorlaufzeit bietet, um ihre Aktivitäten zu planen, anzupassen und abzustimmen.

Übergang des Reporting‑Portals und Fristen

Parallel zum Inkrafttreten legte die Behörde Übergangs‑Reporting‑Vereinbarungen für Lizenznehmer fest. Das regulatorische Reporting‑Portal wird weiterhin Einreichungen für den Berichtszeitraum September 2026 nach dem aktuellen Regime entgegennehmen. Diese Einreichungen sind bis zum 20. Oktober 2026 fällig und müssen gemäß den für diesen Berichtszeitraum geltenden Anforderungen abgeschlossen werden.

Die Behörde und die Malta Tax and Customs Administration erklärten, dass sie weiterhin relevante Leitlinien bereitstellen werden, um die Interessengruppen bei der Anwendung der überarbeiteten Rahmenwerke zu unterstützen.

Die für die Berichterstattung nach den überarbeiteten Mehrwertsteuer- und Glücksspielsteuerrichtlinien erforderliche Portalfunktion wird bis zum 1. November 2026 bereitgestellt. Meldungen für den Berichtszeitraum Oktober 2026 sind bis zum 20. November 2026 einzureichen und werden über das aktualisierte Portal gemäß den neuen Meldeanforderungen, die im Rahmen des überarbeiteten Gesetzes eingeführt wurden, übermittelt.