HMRC提出对高投注额机器征收25%机器游戏税的计划

英国税务海关总署发布了一份政策文件，说明从2027年4月1日起，投注额超过1英镑或奖金额超过100英镑的机器游戏，其机器游戏税税率将从20%提高至25%。该文件于2026年10月29日发布，详细列出了经认证的财政收入预测、受影响的企业以及落实此次上调所需的立法变更。

此次税率上调在2026年预算案中宣布。该预算案由英国财政部于2026年10月28日发布。预算案指出，提高高风险机器的机器游戏税税率，有助于为零售、酒店餐饮和休闲场所的商业地产税率按实际价值冻结提供资金。更广泛的商业地产税方案将酒吧、社交俱乐部和现场音乐场所的税收减免提高20个百分点，达到35%；同时提高小企业商业地产税减免的门槛，使另外7万家零售、酒店餐饮和休闲企业无需缴纳商业地产税。

随预算案一同发布的政策成本测算文件还列出了博彩业的另外两项措施：一项独立的机器游戏税措施，将从2028年4月1日起把纳税责任转移给机器供应商；另一项商业地产税措施，将从2027年4月1日起取消电子烟商店和成人博彩中心的税收减免。

此次税额上调将影响那些在高投注额博彩机器上提供应税机器游戏的企业，尤其是成人博彩中心、宾果游戏场所、博彩店和赌场。HMRC表示，此举旨在确保投注额和奖金额较高、与博彩危害关联更大的机器适用较高税率，同时维持低投注额机器现有的税务处理方式。该文件指出，这项措施“通过使机器游戏税税率更好地匹配不同博彩机器的特点，支持建立公平、可持续的博彩税收体系”。

财政收入影响及预算责任办公室认证

政策文件列出的财政收入影响数字如下：

这些数字列于《2026年预算案》第6.1表，并已由英国预算责任办公室认证。文件指出，预计该措施不会产生任何重大宏观经济影响。

成本测算文件指出，所有成本测算均已提交独立的英国预算责任办公室认证，并按国民账户口径列示。在预测期内每一年，若某项措施经英国预算责任办公室认证，其影响均低于每年1000万英镑的可忽略不计门槛，则该措施不会列入文件。

门槛与立法

机器游戏税按应税机器游戏的净收入征收。现行制度设有三个税率：5%的低税率、20%的标准税率和25%的高税率，适用税率取决于机器被归为类型1、类型2还是类型3。若机器的最高单次游玩费用不超过20便士，且最高奖金额不超过10英镑，则属于类型1，适用低税率。若机器的最高单次游玩费用不超过5英镑，且不属于类型1，则属于类型2，适用标准税率。其他所有机器均属于类型3，适用高税率。

《2026—27年财政法案》中的立法将修订《2012年财政法案》附表24中的机器类型定义；该附表载有现行机器游戏税法律规定。修订后，只有在最高单次游玩费用不超过1英镑且最高奖金额不超过100英镑时，机器才属于类型2。投注额超过1英镑、奖金额超过100英镑或两者均超出限额的机器，将归为类型3，其收入须按25%的高税率纳税。现行类型1定义和剩余类型3定义则维持不变。财政部制定命令的权力也将作出修订，以便上调或下调投注额和奖金额限额。

对企业和个人的影响

据估计，约5100家提供此类机器的机器游戏税纳税企业将受到影响，涉及约12400处在营场所。HMRC表示，这些企业的应缴税额将增加；一次性成本包括熟悉相关变更、更新系统以反映修订后的税率，以及确保机器按照修订后的类型2和类型3限额正确分类。预计不会产生持续的行政成本。

机器游戏税由企业而非个人缴纳。文件指出，只有在税额上调通过改变玩家所得回报转嫁给个人时，个人才会受到影响。对此，一些人可能会选择减少博彩或转向其他博彩活动；转嫁程度尚不确定，取决于企业决策和个人行为反应。预计该措施不会直接影响家庭的组建、稳定或解体；总体而言，也预计不会影响个人与HMRC打交道的体验。

企业将继续通过现有的机器游戏税（MGD）服务进行注册、按季度提交申报表并缴纳税款。由于现行申报表列出的是低档、标准和高档税率，而非相应的具体百分比，因此目前预计申报流程不会发生实质性变化。HMRC表示，需要对其IT系统进行小幅调整，相关成本预计很低，但目前仍在进一步完善估算；HMRC还将就此项变更提供明确指引并进行沟通。

关于平等问题，HMRC表示，该机构没有可用于评估受保护群体是否受到不成比例影响的数据。HMRC估计，男性使用机器游戏的可能性略高；估计最有可能使用这类游戏的是18至24岁年龄段的人群。

HMRC表示，在收集并分析两年的监测数据后，将考虑对该政策预期产生的财政收入影响进行监测或评估。修订后的投注额和奖金门槛将于2027年4月1日起适用于机器游戏税。