HMRC przedstawia plan podniesienia do 25% podatku od gier na automatach z wyższymi stawkami

HM Revenue & Customs opublikował dokument programowy przedstawiający plan podniesienia od 1 kwietnia 2027 r. z 20% do 25% podatku od gier na automatach w przypadku gier ze stawką przekraczającą 1 GBP lub wygraną przekraczającą 100 GBP. Dokument opublikowany 29 października 2026 r. zawiera szczegółowe, zatwierdzone prognozy wpływu na budżet państwa, informacje o przedsiębiorstwach objętych zmianą oraz o zmianach legislacyjnych, które ją wprowadzą.

Podwyżkę stawki ogłoszono w ramach budżetu na 2026 r., opublikowanego przez HM Treasury 28 października 2026 r. Zgodnie z budżetem stawka podatku od gier na automatach w przypadku automatów o wyższym ryzyku wzrośnie, aby pomóc sfinansować zamrożenie w ujęciu realnym stawek podatku od nieruchomości dla przedsiębiorstw z branży handlowej, gastronomicznej i rekreacyjnej. Szerszy pakiet zmian dotyczących tego podatku zwiększa ulgę dla pubów, klubów towarzyskich i lokali z muzyką na żywo o 20 punktów procentowych, do 35%, a także podnosi progi ulgi dla małych przedsiębiorstw, dzięki czemu kolejnych 70 000 firm z branży handlowej, gastronomicznej i rekreacyjnej nie będzie płacić podatku od nieruchomości.

Opublikowany wraz z budżetem dokument z wyceną skutków budżetowych wymienia również dwa kolejne środki dotyczące sektora hazardowego: odrębny środek w ramach podatku od gier na automatach, który od 1 kwietnia 2028 r. przeniesie obowiązek podatkowy na dostawcę automatu, oraz środek dotyczący podatku od nieruchomości dla przedsiębiorstw, który od 1 kwietnia 2027 r. zniesie ulgi dla sklepów z e-papierosami i salonów gier dla dorosłych.

Podwyżka podatku obejmie przedsiębiorstwa oferujące gry podlegające opodatkowaniu na automatach z wyższymi stawkami, w szczególności salony gier dla dorosłych, lokale bingo, punkty bukmacherskie i kasyna. HMRC poinformował, że celem jest objęcie wyższą stawką podatku automatów z wyższymi stawkami i wyższymi wygranymi, które częściej wiążą się ze szkodami powodowanymi przez hazard, przy jednoczesnym utrzymaniu dotychczasowego traktowania automatów z niższymi stawkami. W dokumencie stwierdzono, że środek ten „wspiera sprawiedliwy i zrównoważony system opodatkowania hazardu, lepiej dostosowując stawki MGD do cech poszczególnych automatów do gier”.”

Wpływ na dochody budżetu państwa i poświadczenie OBR

Podane w dokumencie programowym szacunkowe kwoty wpływu na dochody budżetu państwa przedstawiają się następująco:

Kwoty przedstawiono w tabeli 6.1 budżetu na 2026 r. i zostały poświadczone przez Office for Budget Responsibility. W dokumencie stwierdzono, że środek ten nie powinien mieć znaczącego wpływu na sytuację makroekonomiczną.

W dokumencie z wyceną skutków budżetowych podano, że wszystkie wyceny przekazano niezależnemu OBR do poświadczenia i przedstawiono zgodnie z zasadami rachunków narodowych. Środki, których wpływ OBR uznał za niższy od progu pomijalności wynoszącego 10 mln GBP rocznie w każdym roku objętym prognozą, nie są uwzględniane w dokumencie.

Progi i przepisy

Podatek od gier na automatach jest naliczany od wpływów netto z gier na automatach podlegających opodatkowaniu. Obecny system obejmuje trzy stawki: niższą w wysokości 5%, standardową w wysokości 20% i wyższą w wysokości 25%. Właściwa stawka zależy od tego, czy automat zalicza się do typu 1, typu 2 czy typu 3. Automat zalicza się do typu 1, jeśli najwyższa opłata za grę nie przekracza 20 pensów, a maksymalna wygrana nie przekracza 10 GBP; automaty typu 1 podlegają niższej stawce. Automat zalicza się do typu 2, jeśli najwyższa opłata za grę nie przekracza 5 GBP i nie jest to automat typu 1; automaty typu 2 podlegają stawce standardowej. Wszystkie pozostałe automaty zaliczają się do typu 3 i podlegają wyższej stawce.

Przepisy zawarte w projekcie ustawy budżetowej na lata 2026–2027 zmienią definicje typów automatów określone w załączniku 24 do ustawy o finansach publicznych z 2012 r., która zawiera obecnie obowiązujące przepisy dotyczące tego podatku. Zgodnie ze zmianą automat będzie zaliczany do typu 2 tylko wtedy, gdy najwyższa opłata za grę nie przekroczy 1 GBP, a maksymalna wygrana nie przekroczy 100 GBP. Automaty, w przypadku których stawka przekracza 1 GBP, wygrana przekracza 100 GBP albo spełnione są oba te warunki, będą zaliczane do typu 3, a ich wpływy zostaną objęte wyższą stawką wynoszącą 25%. Pozostałe przepisy dotyczące definicji typu 1 i typu 3 pozostaną bez zmian. Zmienione zostaną również uprawnienia Skarbu Państwa do wydawania rozporządzeń, tak aby umożliwić podwyższanie lub obniżanie limitów stawek i wygranych.

Wpływ na przedsiębiorstwa i osoby fizyczne

Szacuje się, że zmiana obejmie około 5 100 operatorów MGD oferujących automaty tego typu, działających w około 12 400 czynnych lokalizacjach. HMRC poinformował, że ich rachunki podatkowe wzrosną, a jednorazowe koszty obejmą zapoznanie się ze zmianami, aktualizację systemów w celu uwzględnienia nowych stawek oraz sprawdzenie, czy automaty zostały prawidłowo zaklasyfikowane zgodnie ze zmienionymi limitami dla typów 2 i 3. Nie przewiduje się bieżących kosztów administracyjnych.

Podatek MGD płacą przedsiębiorstwa, a nie osoby fizyczne. W dokumencie wskazano, że osoby fizyczne odczułyby skutki zmiany tylko wtedy, gdyby podwyżka podatku została przeniesiona na nie w postaci zmian w wypłatach dla graczy. W takiej sytuacji część osób mogłaby zdecydować się na rzadszy udział w grach hazardowych lub wybór innych form hazardu. Skala przeniesienia kosztów na graczy jest niepewna i zależy od decyzji przedsiębiorstw oraz reakcji behawioralnych. Nie przewiduje się bezpośredniego wpływu tego środka na tworzenie, stabilność ani rozpad rodzin. Ogólnie rzecz biorąc, nie powinien on też wpływać na doświadczenia osób w kontaktach z HMRC.

Firmy nadal będą rejestrować się, składać kwartalne deklaracje i dokonywać płatności za pośrednictwem dotychczasowej usługi MGD. Ponieważ obecna deklaracja odnosi się do stawek niższej, standardowej i wyższej, zamiast podawać odpowiadające im wartości procentowe, obecnie nie przewiduje się istotnych zmian w procesie składania deklaracji. HMRC poinformował, że będzie musiał wprowadzić niewielkie zmiany w swoich systemach informatycznych, a związane z nimi koszty mają być minimalne, choć szacunki są nadal dopracowywane. Poinformował również, że zapewni jasne wytyczne i komunikację dotyczącą tej zmiany.

W kwestii równego traktowania HMRC poinformował, że nie dysponuje danymi, które mógłby wykorzystać do oceny, czy skutki dla grup chronionych są nieproporcjonalne. Szacuje, że mężczyźni nieco częściej korzystają z automatów do gier, a grupa wiekowa, która najprawdopodobniej z nich korzysta, to osoby w wieku od 18 do 24 lat.

HMRC poinformował, że rozważy monitorowanie lub ocenę przewidywanego wpływu tej polityki na dochody skarbu państwa po zebraniu i przeanalizowaniu danych z dwóch lat monitorowania. Zmienione progi stawek i wygranych zaczną obowiązywać w ramach podatku od gier na automatach od 1 kwietnia 2027 r.