Geactualiseerde belasting- en btw-regimes voor de gamingsector van Malta nu van kracht

De Malta Gaming Authority kondigde op 30 september 2026 aan dat de herziene btw- en gamingbelastingkaders voor de gamingsector in Malta op 1 oktober 2026 in werking treden. De Autoriteit omschreef de wijzigingen als een gecoördineerd pakket van hervormingen dat gericht is op meer duidelijkheid, voorspelbaarheid en efficiëntie voor exploitanten.

De wijzigingen werden ingevoerd via Legal Notices 84 en 86 van 2026 en volgen wat de Autoriteit omschreef als uitgebreide consultatie met de gamingindustrie. Ze maken deel uit van een toezegging van de regering van Malta, aangekondigd in de begroting van 2026, om de langetermijnduurzaamheid en concurrentiekracht van de gamingsector van Malta te waarborgen.

Legal Notice 84 van 2026 is de Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, en Legal Notice 86 van 2026 is de Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Beide instrumenten werden gepubliceerd in het Government Gazette of Malta op 1 april 2026.

Herziene btw-behandeling voor gamingdiensten

Volgens het herziene btw-kader is de behandeling van bepaalde gamingdiensten verduidelijkt, onder meer met betrekking tot sportweddenschappen en bepaalde casinodiensten, evenals de toepassing van de relevante plaats-van-leveringregels, aldus de Autoriteit. Het herziene kader voorziet tevens in de terugvordering van in aanmerking komende voorbelastingkosten waar van toepassing.

De Malta Tax and Customs Administration en de Malta Gaming Authority hebben belanghebbenden voor het eerst geïnformeerd over de komende wijzigingen in een joint notice issued on 2 april 2026, waarbij toen werd bevestigd dat de wijzigingen op 1 oktober 2026 in werking zouden treden. Die kennisgeving stelde dat Malta doorging met gerichte amendementen op de btw-wet na consultatie met de industrie en een beoordeling van de bestaande btw-behandeling van gamingdiensten. De kennisgeving stelde dat het verduidelijken van de reikwijdte van de btw-vrijstelling voor gokleveringen zou waarborgen dat het principe van belastingheffing op de plaats van consumptie adequaat wordt weerspiegeld, en dat het afbakenen van de vrijstelling zou leiden tot een recht op terugvordering van in aanmerking komende voorbelastingkosten.

In richtlijnen van 6 april 2026, de Commissaris voor Belasting en Douane stelde vast welke leveringen van weddenschappen, loterijen en ander gokken vrijgesteld blijven van btw zonder credit onder artikel 9 van Deel Twee van het Vijfde Bijlage bij de btw-wet. Die bepaling luidt:

“Weddenschappen, loterijen en andere vormen van gokken, zoals goedgekeurd door de minister.”

Volgens de richtlijnen zijn de goedgekeurde vrijgestelde leveringen low‑risk spellen zoals gedefinieerd in het Vijfde Schema van de Gaming Authorisations Regulations; junket‑evenementen die incidenteel worden gehouden, wat betekent dat de evenementen niet routinematig worden georganiseerd en die, vanwege hun omvang en aard, specifieke planning en organisatorische regelingen vereisen; en faciliteiten voor gokken op de uitkomst van een echte sportwedstrijd die alleen fysiek toegankelijk is op de locatie waar het evenement plaatsvindt, inclusief de diensten van bookmakers en betting exchanges.

De Commissioner heeft de richtlijnen uitgegeven onder de bevoegdheid van de VAT Act om richtlijnen te geven over de wijze van toepassing van vrijstellingen. Ze zijn van kracht vanaf 1 oktober 2026 en vervangen vanaf die datum de eerder geldende richtlijnen over hetzelfde onderwerp.

Vereenvoudigde gamingbelastingtarieven

Gelijktijdig introduceert het herziene gamingbelastingkader vereenvoudigde gamingbelastingtarieven voor kwalificerende gamingactiviteiten die aan spelers in Malta worden aangeboden, aldus de Autoriteit. Het consolideert de bestaande gamingbelasting en de heffing op gamingapparatuur tot één structuur op basis van speltype en aanbiedingswijze.

De wijzigingen in de gamingbelasting worden aangebracht onder de Gaming Tax Regulations uitgegeven onder de Gaming Act, ter aanvulling op de nieuwe btw-regels. De april‑kennisgeving beschreef de nieuwe tarieven als vereenvoudigd en rechtvaardig voor zowel fysieke als online exploitanten, en stelde dat de herconfiguratie uitsluitend van toepassing is op gamingdiensten die binnen het grondgebied van Malta worden geleverd.

De Autoriteit stelde dat de twee hervormingen gelijktijdig zijn ontwikkeld om een evenwichtig algeheel kader voor de sector te bieden, terwijl Malta’s positie als een stabiele, concurrerende en internationaal erkende gamingjurisdictie behouden blijft. De april‑kennisgeving beschreef het pakket als een weloverwogen, toekomstgerichte beleidsreactie en stelde dat de ingangsdatum van 1 oktober 2026 belanghebbenden voldoende voorbereidingstijd biedt om hun activiteiten te plannen, aan te passen en op elkaar af te stemmen.

Overgang en termijnen van het rapportageportaal

Gelijktijdig met de inwerkingtreding heeft de Autoriteit overgangsrapportage‑regelingen voor licentiehouders uiteengezet. Het regelgevende rapportage‑portaal blijft inzendingen voor de rapportageperiode september 2026 onder het huidige regime accepteren. Deze inzendingen moeten uiterlijk op 20 oktober 2026 worden ingediend en dienen te worden voltooid conform de eisen die voor die rapportageperiode gelden.

De Autoriteit en de Malta Tax and Customs Administration zeiden dat zij relevante richtlijnen zullen blijven verstrekken om belanghebbenden te ondersteunen bij de toepassing van de herziene kaders.

Portalfunctionaliteit die nodig is om rapportage onder de herziene btw- en gokbelastingkaders te ondersteunen, zal beschikbaar zijn op 1 november 2026. Inzendingen met betrekking tot de rapportageperiode oktober 2026 moeten uiterlijk op 20 november 2026 worden ingediend en zullen via het bijgewerkte portal worden ingediend in overeenstemming met de nieuwe rapportagevereisten die zijn geïntroduceerd onder het herziene wetgevingskader.