HMRC fremlægger plan om en afgift på 25% på spillemaskiner med høje indsatser

HM Revenue & Customs har offentliggjort et politisk notat, der beskriver, hvordan afgiften på maskinbaserede spil med indsatser på over £1 eller gevinster på over £100 stiger fra 20 % til 25 % fra den 1. april 2027. Notatet, der blev offentliggjort den 29. oktober 2026, indeholder detaljerede, certificerede prognoser for statskassens indtægter, oplysninger om de berørte virksomheder og de lovændringer, der skal gennemføre forhøjelsen.

Satsforhøjelsen blev annonceret i budgettet for 2026, som HM Treasury offentliggjorde den 28. oktober 2026. Det fremgår af budgettet, at satsen for afgiften på maskinbaserede spil på maskiner med højere risiko vil blive forhøjet for at bidrage til at finansiere den reale fastfrysning af ejendomsskatterne for erhvervsejendomme inden for detailhandel, hotel- og restaurationsbranchen samt fritidsbranchen. Den bredere pakke om erhvervsejendomsskatter øger lettelsen for pubber, sociale klubber og spillesteder med livemusik med 20 procentpoint til 35 % og hæver grænserne for lettelse af erhvervsejendomsskat for små virksomheder, så yderligere 70.000 virksomheder inden for detailhandel, hotel- og restaurationsbranchen samt fritidsbranchen ikke skal betale erhvervsejendomsskat.

Dokumentet med beregninger af de politiske tiltags provenu, der blev offentliggjort sammen med budgettet, indeholder også to yderligere tiltag for spilsektoren: et særskilt tiltag vedrørende afgiften på maskinbaserede spil, som fra den 1. april 2028 overfører afgiftspligten til maskinleverandøren, og et tiltag vedrørende erhvervsejendomsskatter, der fra den 1. april 2027 fjerner skattelettelser for vape-butikker og spillecentre for voksne.

Afgiftsforhøjelsen berører virksomheder, der udbyder afgiftspligtige maskinbaserede spil på spillemaskiner med højere indsatser, navnlig spillecentre for voksne, bingosteder, væddemålsbutikker og kasinoer. HMRC oplyste, at målet er at sikre, at maskiner med højere indsatser og større gevinster, som i højere grad forbindes med skadevirkninger ved spil, pålægges den højere afgiftssats, mens maskiner med lavere indsatser fortsat behandles som hidtil. I notatet står der, at tiltaget »understøtter et retfærdigt og bæredygtigt skattesystem for spil ved bedre at tilpasse afgiftssatserne for maskinbaserede spil til de forskellige spillemaskiners egenskaber«.

Virkning på statskassens indtægter og certificering fra OBR

Tallene for virkningen på statskassens indtægter, som fremgår af det politiske notat, er som følger:

Tallene fremgår af tabel 6.1 i budgettet for 2026 og er certificeret af Office for Budget Responsibility. Det fremgår af notatet, at tiltaget ikke forventes at få nogen væsentlig makroøkonomisk virkning.

Det fremgår af beregningsdokumentet, at alle beregninger blev indsendt til det uafhængige OBR med henblik på certificering og er opgjort efter nationalregnskabsprincipper. Tiltag, som OBR har certificeret til at ligge under bagatelgrænsen på £10 mio. om året i hvert år af prognoseperioden, er ikke medtaget i dokumentet.

Grænser og lovgivning

Afgiften på maskinbaserede spil beregnes af nettoindtægterne fra afgiftspligtige maskinbaserede spil. Den nuværende ordning har tre satser: en lav sats på 5 %, en standardsats på 20 % og en høj sats på 25 %. Den gældende sats afhænger af, om en maskine er klassificeret som Type 1, Type 2 eller Type 3. En maskine er Type 1, hvis den højeste pris for et spil ikke overstiger 20 pence, og den maksimale gevinst ikke overstiger £10; maskiner af Type 1 betaler den lave sats. En maskine er Type 2, hvis den højeste pris for et spil ikke overstiger £5, og den ikke er en Type 1-maskine; maskiner af Type 2 betaler standardsatsen. Alle øvrige maskiner er Type 3 og betaler den høje sats.

Lovgivning i finanslovforslaget for 2026-27 vil ændre definitionerne af maskintyper i bilag 24 til Finance Act 2012, som indeholder den gældende lovgivning om afgiften, så en maskine kun er Type 2, hvis den højeste pris for et spil ikke overstiger £1, og den maksimale gevinst ikke overstiger £100. Maskiner med en indsats på over £1, en gevinst på over £100 eller begge dele vil blive klassificeret som Type 3, så deres indtægter bliver pålagt den høje sats på 25 %. Den eksisterende definition af Type 1 og den resterende definition af Type 3 bevares i øvrigt. Treasury’s bemyndigelse til at udstede bekendtgørelser vil også blive ændret, så grænserne for indsatser og gevinster kan hæves eller sænkes.

Virkning på virksomheder og enkeltpersoner

Det anslås, at omkring 5.100 MGD-operatører, som udbyder disse typer maskiner, berøres på tværs af cirka 12.400 aktive spillesteder. HMRC oplyste, at disse virksomheder vil få højere afgiftsregninger, og at engangsomkostningerne blandt andet omfatter at sætte sig ind i ændringerne, opdatere systemer, så de afspejler de reviderede satser, og sikre, at maskinerne klassificeres korrekt efter de reviderede grænser for Type 2 og Type 3. Der forventes ingen løbende administrationsomkostninger.

Det er virksomhederne, ikke enkeltpersonerne, der betaler MGD, og ifølge notatet påvirkes enkeltpersoner kun, hvis afgiftsforhøjelsen overvæltes gennem ændringer i spillernes udbetalinger. Nogle enkeltpersoner kan som følge heraf vælge at spille mindre eller skifte til andre former for spil, men det er usikkert, hvor meget af afgiftsforhøjelsen der overvæltes, da det afhænger af virksomhedernes beslutninger og reaktioner på adfærdsændringer. Tiltaget forventes ikke at få direkte indvirkning på familiedannelse, familiers stabilitet eller familiers opløsning, og det forventes samlet set ikke at påvirke enkeltpersoners oplevelse af kontakten med HMRC.

Virksomhederne vil fortsat registrere sig, indsende kvartalsopgørelser og foretage betalinger via den eksisterende MGD-tjeneste. Da den nuværende opgørelse henviser til de lave, almindelige og høje satser i stedet for at angive de tilhørende procentsatser, forventes der på nuværende tidspunkt ingen væsentlige ændringer af opgørelsesprocessen. HMRC oplyste, at der vil være behov for mindre ændringer af IT-systemerne. De tilhørende omkostninger forventes at være minimale, selvom estimaterne stadig er ved at blive udarbejdet, og HMRC vil give tydelig vejledning og informere om ændringen.

På ligestillingsområdet oplyste HMRC, at myndigheden ikke har data, som den kan bruge til at vurdere, om beskyttede grupper påvirkes uforholdsmæssigt. HMRC vurderer, at mænd er en smule mere tilbøjelige til at benytte maskinspil, og at den aldersgruppe, der vurderes at være mest tilbøjelig til at benytte dem, er de 18- til 24-årige.

HMRC oplyste, at det vil blive overvejet, om de forventede virkninger af politikken på statskassen skal overvåges eller evalueres, når data fra to års overvågning er blevet indsamlet og analyseret. De reviderede grænser for indsats og gevinst træder i kraft for Machine Games Duty den 1. april 2027.