Оновлені правила ігрового податку та ПДВ на Мальті набувають чинності 1 жовтня

Malta Gaming Authority оголосила 30 вересня 2026 року, що переглянуті рамки ПДВ та ігрового податку для ігрового сектору Мальти набувають чинності 1 жовтня 2026 року. Управління описало зміни як скоординований пакет реформ, спрямований на забезпечення більшої прозорості, передбачуваності та ефективності для операторів.

Зміни були впроваджені через юридичні повідомлення 84 і 86 2026 року і слідують тому, що Управління описало як широке залучення індустрії ігор. Вони є частиною зобов’язання Уряду Мальти, оголошеного у бюджеті 2026 року, щодо забезпечення довгострокової стійкості та конкурентоспроможності ігрового сектору Мальти.

Юридичне повідомлення 84 2026 року — це Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, а юридичне повідомлення 86 2026 року — це Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Обидва документи були опубліковані у Державному віснику Мальти 1 квітня 2026 року.

Переглянута практика ПДВ для ігрових послуг

За переглянутими правилами ПДВ порядок оподаткування деяких ігрових послуг був уточнений, зокрема щодо ставок на спорт та певних казино‑пропозицій, а також застосування відповідних правил місця постачання, згідно з Управлінням. Переглянута система також передбачає відшкодування допустимих витрат на вхідний ПДВ, якщо це застосовно.

Податкова та митна адміністрація Мальти та Malta Gaming Authority вперше повідомили зацікавлених сторін про майбутні зміни в спільне повідомлення, видане 2 квітня 2026 року, підтвердивши, що вони набудуть чинності 1 жовтня 2026 року. У цьому повідомленні зазначалося, що Мальта проводить цілеспрямовані поправки до Закону про ПДВ після консультацій з учасниками галузі та оцінки існуючого режиму ПДВ для ігрових послуг. Повідомлення зазначало, що уточнення обсягу звільнення ПДВ для гральних товарів забезпечить адекватне відображення принципу оподаткування за місцем споживання, а обмеження звільнення призведе до права відшкодування допустимих витрат на вхідний ПДВ.

У настанови від 6 квітня 2026 року Комісар з податків і митниці виклав, які поставки ставок, лотерей та інших азартних ігор залишаються звільненими від ПДВ без права на відшкодування згідно пункту 9 Частини Другої П’ятого Додатку до Закону про ПДВ. Цей пункт зазначає:

“Ставки, лотереї та інші форми азартних ігор, які можуть бути схвалені Міністром.”

Згідно з настановами, схваленими звільненими поставками є ігри низького ризику, визначені у П’ятому Додатку до Регламенту про ігрові дозволи; події‑джанкети, що проводяться час від часу, тобто заходи, які не організовуються регулярно і які через свій масштаб і характер потребують спеціального планування та організаційних заходів; а також можливості для азартних ігор на результат реальної спортивної події, доступні лише фізично у місці проведення події, включаючи послуги букмекерів та бірж ставок.

Комісар видав настанови на підставі повноважень Закону про ПДВ щодо надання рекомендацій щодо застосування звільнень. Вони набувають чинності з 1 жовтня 2026 року і з цієї дати замінюють та скасовують раніше діючі настанови з того ж питання.

Спрощені ставки ігрового податку

Паралельно переглянута система ігрового податку вводить спрощені ставки ігрового податку для кваліфікованих ігрових активностей, що пропонуються гравцям, які перебувають на території Мальти, повідомляє Управління. Вона об’єднує існуючий ігровий податок та збір за ігрові пристрої в одну структуру, що базується на типі гри та способі її пропозиції.

Поправки до ігрового податку внесено відповідно до Регламенту про ігровий податок, виданого згідно Закону про ігри, щоб доповнити нові правила ПДВ. У квітневому повідомленні нові ставки описані як спрощені та справедливі як для наземних, так і для онлайн‑операторів, і зазначено, що реорганізація застосовується виключно до ігрових послуг, що надаються на території Мальти.

Управління зазначило, що два реформи були розроблені одночасно, щоб забезпечити збалансовану загальну рамку для сектору, зберігаючи позицію Мальти як стабільної, конкурентоспроможної та міжнародно визнаної ігрової юрисдикції. У квітневому повідомленні пакет описано як виважену, орієнтовану на майбутнє політичну реакцію, і зазначено, що дата набрання чинності 1 жовтня 2026 року дає зацікавленим сторонам достатній час для планування, адаптації та узгодження їхньої діяльності.

Перехід порталу звітності та терміни

Разом із набранням чинності Управління визначило перехідні правила звітування для ліцензіатів. Регуляторний портал звітності продовжуватиме приймати подання, що стосуються звітного періоду вересня 2026 року за поточним режимом. Ці подання мають бути подані до 20 жовтня 2026 року і виконані відповідно до вимог, що застосовуються до цього звітного періоду.

Управління та Податкова і митна адміністрація Мальти заявили, що продовжуватимуть надавати відповідні рекомендації для підтримки зацікавлених сторін у застосуванні переглянутих рамок.

Функціональність порталу, необхідна для підтримки звітування за оновленими рамками ПДВ та податку на ігри, буде доступна до 1 листопада 2026 р. Подання, що стосуються звітного періоду жовтня 2026 р., мають бути здійснені до 20 листопада 2026 р. і будуть подаватися через оновлений портал відповідно до нових вимог звітування, впроваджених у рамках оновленого законодавчого регулювання.