HMRC redogör för plan på 25 procent skatt på spelautomater med högre insatser

HM Revenue & Customs har publicerat ett policyunderlag som beskriver hur skatten på spelautomater med insatser över 1 pund eller vinster över 100 pund ska höjas från 20 till 25 procent från och med den 1 april 2027. Underlaget, som publicerades den 29 oktober 2026, redovisar godkända prognoser för statskassan, vilka företag som berörs och de lagändringar som ska genomföra höjningen.

Höjningen av skattesatsen tillkännagavs i budgetpropositionen för 2026, som publicerades av HM Treasury den 28 oktober 2026. I budgeten anges att skattesatsen för spelautomater med högre risk ska höjas för att bidra till att finansiera den reala frysningen av fastighetsskatten för företag inom detaljhandel, hotell- och restaurangbranschen samt fritidssektorn. Det bredare paketet för fastighetsskatt för företag höjer skattelättnaden för pubar, sociala klubbar och livemusiklokaler med 20 procentenheter till 35 procent och höjer gränsvärdena för skattelättnad för småföretag, så att ytterligare 70 000 företag inom detaljhandel, hotell- och restaurangbranschen samt fritidssektorn inte behöver betala fastighetsskatt för företag.

Dokumentet med kostnadsberäkningar för politiska åtgärder, som publicerades tillsammans med budgeten, listar även två ytterligare åtgärder inom spelbranschen: en separat åtgärd för skatt på spelautomater, som från och med den 1 april 2028 flyttar skattskyldigheten till maskinleverantören, och en åtgärd för fastighetsskatt för företag, som från och med den 1 april 2027 tar bort skattelättnader för vape-butiker och spelhallar för vuxna.

Skattehöjningen berör företag som erbjuder skattepliktiga spel på spelautomater med högre insatser, särskilt spelhallar för vuxna, bingohallar, vadslagningsbyråer och kasinon. HMRC uppgav att syftet är att se till att spelautomater med högre insatser och högre vinster, som i högre grad förknippas med spelrelaterade skadeverkningar, omfattas av den högre skattesatsen, medan spelautomater med lägre insatser behåller sin nuvarande behandling. I underlaget anges att åtgärden ”stödjer ett rättvist och hållbart skattesystem för spel genom att bättre anpassa skattesatserna för spelautomater till olika spelautomatstypers egenskaper”.

Effekter på statskassan och OBR:s godkännande

Effekterna på statskassan som anges i policyunderlaget är följande:

Siffrorna anges i tabell 6.1 i budgetpropositionen för 2026 och har godkänts av Office for Budget Responsibility (OBR). I underlaget anges att åtgärden inte förväntas få några betydande makroekonomiska effekter.

I dokumentet med kostnadsberäkningar anges att alla beräkningar lämnades in till det oberoende OBR för godkännande och redovisas enligt nationalräkenskaperna. Åtgärder som OBR har godkänt som understigande den försumbara gränsen på 10 miljoner pund per år under vart och ett av prognosperiodens år tas inte upp i dokumentet.

Gränsvärden och lagstiftning

Skatt på spelautomater tas ut på nettointäkterna från skattepliktiga spel på spelautomater. Det nuvarande systemet har tre skattesatser: en lägre skattesats på 5 procent, en standardskattesats på 20 procent och en högre skattesats på 25 procent. Vilken skattesats som gäller beror på om en spelautomat klassificeras som typ 1, typ 2 eller typ 3. En spelautomat är av typ 1 om den högsta kostnaden för ett spel inte överstiger 20 pence och den högsta vinsten inte överstiger 10 pund; spelautomater av typ 1 omfattas av den lägre skattesatsen. En spelautomat är av typ 2 om den högsta kostnaden för ett spel inte överstiger 5 pund och den inte är av typ 1; spelautomater av typ 2 omfattas av standardskattesatsen. Alla övriga spelautomater är av typ 3 och omfattas av den högre skattesatsen.

Lagstiftning i finanslagförslaget 2026–27 ska ändra definitionerna av maskintyper i bilaga 24 till Finance Act 2012, som innehåller den nuvarande lagstiftningen om skatten, så att en spelautomat endast klassificeras som typ 2 om den högsta kostnaden för ett spel inte överstiger 1 pund och den högsta vinsten inte överstiger 100 pund. Spelautomater med en insats över 1 pund, en vinst över 100 pund eller bådadera kommer att klassificeras som typ 3, vilket innebär att deras intäkter omfattas av den högre skattesatsen på 25 procent. Den befintliga definitionen av typ 1 och den återstående definitionen av typ 3 behålls i övrigt. Finansministeriets befogenhet att utfärda föreskrifter ska också ändras så att gränserna för insatser och vinster kan höjas eller sänkas.

Påverkan på företag och enskilda

Man uppskattar att omkring 5 100 operatörer som betalar skatt på spelautomater och erbjuder sådana maskiner berörs, vid cirka 12 400 aktiva verksamhetsställen. HMRC uppgav att dessa företag kommer att få högre skattebelopp att betala. Engångskostnader omfattar att sätta sig in i ändringarna, uppdatera systemen så att de återspeglar de reviderade skattesatserna och säkerställa att maskinerna klassificeras korrekt enligt de reviderade gränserna för typ 2 och typ 3. Inga löpande administrativa kostnader förväntas.

Skatten på spelautomater betalas av företag, inte av enskilda, och enligt underlaget påverkas enskilda endast om skattehöjningen förs vidare genom ändrade utbetalningar till spelarna. Vissa enskilda kan då välja att spela mindre eller övergå till andra former av spel om pengar, men omfattningen av en eventuell övervältring är osäker och beror på företagens beslut och spelarnas beteenden. Åtgärden förväntas inte få någon direkt påverkan på familjebildning, familjers stabilitet eller familjesplittring, och förväntas sammantaget inte påverka enskildas erfarenheter av kontakter med HMRC.

Företag kommer även fortsättningsvis att registrera sig, lämna kvartalsdeklarationer och göra betalningar via den befintliga MGD-tjänsten. Eftersom den befintliga deklarationen hänvisar till de lägre, standardiserade och högre skattesatserna utan att ange procentsatserna förväntas inga större ändringar av deklarationsprocessen i nuläget. HMRC uppgav att myndigheten behöver göra mindre ändringar i sina IT-system. De tillhörande kostnaderna väntas bli minimala, även om uppskattningarna fortfarande ses över. HMRC uppgav också att myndigheten kommer att ge tydlig vägledning och information om ändringen.

När det gäller jämlikhet uppgav HMRC att myndigheten inte har tillgång till data som kan användas för att bedöma om skyddade grupper påverkas oproportionerligt. HMRC uppskattar att män är något mer benägna att spela på spelautomater och att den åldersgrupp som enligt uppskattningen är mest benägen att göra det är 18–24-åringar.

HMRC uppgav att man kommer att överväga att följa upp eller utvärdera politikens förväntade statsfinansiella effekter när två års uppföljningsdata har samlats in och analyserats. De reviderade gränserna för insatser och vinster börjar gälla för Machine Games Duty den 1 april 2027.