Zaktualizowane systemy podatkowe i VAT w sektorze gier na Malcie już obowiązują

W dniu 30 września 2026 r. Malta Gaming Authority ogłosiła, że zrewidowane ramy VAT oraz podatku od gier dla sektora gier na Malcie wchodzą w życie 1 października 2026 r. Władze opisały zmiany jako skoordynowany pakiet reform mających na celu zapewnienie większej przejrzystości, przewidywalności i efektywności dla operatorów.

Zmiany wprowadzono poprzez Legal Notices 84 i 86 z 2026 r., a ich opracowanie wynika z tego, co władze określiły jako szerokie konsultacje z przemysłem gier. Stanowią one część zobowiązania rządu Malty, ogłoszonego w budżecie na 2026 r., mającego na celu zapewnienie długoterminowej zrównoważoności i konkurencyjności sektora gier na Malcie.

Legal Notice 84 z 2026 r. to Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, a Legal Notice 86 z 2026 r. to Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Oba dokumenty opublikowano w Maltańskim Monitorze Urzędowym 1 kwietnia 2026 r.

Zrewidowane traktowanie VAT dla usług związanych z grami

Zgodnie z zrewidowanym systemem VAT, sposób opodatkowania niektórych usług związanych z grami został wyjaśniony, w tym w odniesieniu do zakładów sportowych i niektórych ofert kasynowych, wraz z zastosowaniem odpowiednich zasad miejsca świadczenia, według władz. Zrewidowany system przewiduje także możliwość odzyskania kwalifikujących się kosztów VAT naliczonego, gdy ma to zastosowanie.

Administracja Podatkowa i Celna Malty oraz Malta Gaming Authority po raz pierwszy poinformowały zainteresowane strony o nadchodzących zmianach w wspólnym zawiadomieniu wydanym 2 kwietnia 2026 r., potwierdzając wtedy, że zmiany wejdą w życie 1 października 2026 r. Zawiadomienie stwierdziło, że Malta przystępuje do celowanych poprawek ustawy o VAT po konsultacjach z przedstawicielami branży oraz po ocenie istniejącego traktowania VAT usług związanych z grami. Zawiadomienie podkreśliło, że wyjaśnienie zakresu zwolnienia z VAT dla dostaw związanych z hazardem zapewni właściwe odzwierciedlenie zasady opodatkowania w miejscu konsumpcji oraz że ograniczenie zwolnienia doprowadzi do prawa do odzyskania kwalifikujących się kosztów VAT naliczonego.

W wytycznych z dnia 6 kwietnia 2026 r. Komisarz ds. Podatków i Celnych określił, które dostawy zakładów, loterii i innych gier hazardowych pozostają zwolnione z VAT bez prawa do odliczenia na podstawie punktu 9 części drugiej Piątego Załącznika do ustawy o VAT. Postanowienie to brzmi:

“Zakłady, loterie i inne formy hazardu, zatwierdzone przez Ministra.”

Zgodnie z wytycznymi, zatwierdzone zwolnione dostawy obejmują gry niskiego ryzyka, zdefiniowane w Piątym Załączniku do Rozporządzenia o Zezwoleniach na Gry; wydarzenia junket organizowane okazjonalnie, czyli wydarzenia nie odbywające się regularnie i które ze względu na swoją skalę i charakter wymagają specjalnego planowania oraz organizacji; oraz udogodnienia do zakładów na wynik rzeczywistych wydarzeń sportowych, do których dostęp fizyczny możliwy jest wyłącznie w miejscu ich odbywania, w tym usługi bukmacherów i platform wymiany zakładów.

Komisarz wydał wytyczne na podstawie upoważnień ustawy o VAT, aby udzielić wskazówek dotyczących sposobu stosowania zwolnień. Obowiązują one od 1 października 2026 r. i od tej daty zastępują oraz uchylają dotychczasowe wytyczne dotyczące tej samej kwestii.

Uproszczone stawki podatku od gier

Równocześnie, zrewidowany system podatku od gier wprowadza uproszczone stawki podatku od gier dla kwalifikujących się aktywności gry oferowanych graczom przebywającym na Malcie, poinformowała władza. Łączy on istniejący podatek od gier oraz opłatę za urządzenia do gier w jedną strukturę opartą na rodzaju gry i sposobie jej oferowania.

Zmiany w podatku od gier wprowadzono na podstawie Rozporządzenia o podatku od gier wydanego na mocy Ustawy o grach, aby uzupełnić nowe zasady VAT. Zawiadomienie z kwietnia opisało nowe stawki jako uproszczone i sprawiedliwe zarówno dla operatorów stacjonarnych, jak i internetowych, oraz stwierdziło, że reorganizacja dotyczy wyłącznie usług gier świadczonych na terytorium Malty.

Władze podkreśliły, że dwie reformy opracowano równocześnie, aby zapewnić zrównoważone ramy dla sektora, jednocześnie utrzymując pozycję Malty jako stabilnej, konkurencyjnej i międzynarodowo uznawanej jurysdykcji gier. Zawiadomienie z kwietnia opisało pakiet jako wyważoną, perspektywiczną odpowiedź polityczną i zaznaczyło, że data wejścia w życie 1 października 2026 r. daje zainteresowanym stronom wystarczający czas na planowanie, dostosowanie i zharmonizowanie ich działań.

Przejście portalu raportowania i terminy

Wraz z wejściem w życie, władze określiły przejściowe zasady raportowania dla licencjobiorców. Regulacyjny portal raportowania będzie nadal obsługiwał zgłoszenia dotyczące okresu sprawozdawczego za wrzesień 2026 r. w ramach obowiązującego systemu. Zgłoszenia te muszą być złożone do 20 października 2026 r. i powinny być przygotowane zgodnie z wymogami obowiązującymi w tym okresie sprawozdawczym.

Władze oraz Administracja Podatkowa i Celna Malty oświadczyły, że będą nadal udzielać odpowiednich wskazówek, aby wspierać zainteresowane strony w stosowaniu zrewidowanych ram.

Funkcjonalność portalu niezbędna do wsparcia raportowania zgodnie z zaktualizowanymi ramami VAT i podatku od gier będzie dostępna do 1 listopada 2026 r. Zgłoszenia dotyczące okresu sprawozdawczego października 2026 r. muszą zostać złożone do 20 listopada 2026 r. i będą przekazywane za pośrednictwem zaktualizowanego portalu, zgodnie z nowymi wymaganiami raportowania wprowadzonymi w ramach zrewidowanej ustawy.