Zaktualizowane zasady podatku od gier i VAT na Malcie wchodzą w życie 1 października

W dniu 30 września 2026 r. Malta Gaming Authority ogłosiła, że zrewidowane ramy podatku VAT i podatku od gier dla sektora gier na Malcie wchodzą w życie 1 października 2026 r. Władze opisały zmiany jako skoordynowany pakiet reform mających na celu zapewnienie większej przejrzystości, przewidywalności i efektywności dla operatorów.

Zmiany wprowadzono za pośrednictwem Zawiadomień Prawnych nr 84 i 86 z 2026 r., po tym, jak władze opisały je jako rezultat szerokich konsultacji z branżą gier. Stanowią one część zobowiązania rządu Malty, ogłoszonego w budżecie na 2026 r., mającego na celu zapewnienie długoterminowej trwałości i konkurencyjności sektora gier na Malcie.

Zawiadomienie Prawne nr 84 z 2026 r. to Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, a Zawiadomienie Prawne nr 86 z 2026 r. to Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Oba dokumenty opublikowano w Maltańskim Monitorze Oficjalnym w dniu 1 kwietnia 2026 r.

Zrewidowane traktowanie VAT dla usług związanych z grami

Zgodnie z zrewidowanymi ramami VAT, sposób traktowania niektórych usług związanych z grami został wyjaśniony, w tym w odniesieniu do zakładów sportowych i niektórych ofert kasynowych, wraz z zastosowaniem odpowiednich zasad miejsca świadczenia, według władz. Zrewidowane ramy przewidują również możliwość odzyskania kwalifikujących się kosztów VAT naliczonego, gdy ma to zastosowanie.

Administracja Podatkowa i Celna Malty oraz Malta Gaming Authority po raz pierwszy poinformowały interesariuszy o nadchodzących zmianach w joint notice issued on 2 kwietnia 2026, potwierdzając wówczas, że zmiany wejdą w życie 1 października 2026 r. Zawiadomienie stwierdziło, że Malta przystępuje do celowanych poprawek ustawy o VAT po konsultacjach z przedstawicielami branży oraz ocenie istniejącego traktowania VAT usług związanych z grami. Zawiadomienie podkreśliło, że wyjaśnienie zakresu zwolnienia z VAT dla dostaw związanych z hazardem zapewni właściwe odzwierciedlenie zasady opodatkowania w miejscu konsumpcji, a ograniczenie zwolnienia doprowadzi do prawa do odzyskania kwalifikujących się kosztów VAT naliczonego.

W wytycznych z dnia 6 kwietnia 2026 r. komisarz ds. podatków i ceł określił, które dostawy zakładów bukmacherskich, loterii i innych gier hazardowych pozostają zwolnione z VAT bez prawa do odliczenia na podstawie punktu 9 części drugiej piątego załącznika do ustawy o VAT. Postanowienie to stanowi:

“Zakłady, loterie i inne formy hazardu, zgodnie z zatwierdzeniem Ministra.”

Zgodnie z wytycznymi, zatwierdzone zwolnione dostawy to gry niskiego ryzyka, zdefiniowane w Piątym Załączniku do Rozporządzenia o Zezwoleniach na Gry; wydarzenia junket organizowane okazjonalnie, czyli wydarzenia nie odbywające się regularnie i które ze względu na skalę i charakter wymagają specjalnego planowania oraz organizacji; oraz udogodnienia do obstawiania wyniku rzeczywistych wydarzeń sportowych, do których dostęp fizyczny możliwy jest wyłącznie w miejscu ich odbywania, w tym usługi bukmacherów i giełd zakładów.

Komisarz wydał wytyczne na podstawie upoważnień ustawy o VAT, aby udzielić wskazówek dotyczących sposobu stosowania zwolnień. Obowiązują one od 1 października 2026 r. i od tej daty zastępują oraz unieważniają dotychczasowe wytyczne dotyczące tej samej kwestii.

Uproszczone stawki podatku od gier

Równocześnie, zrewidowane ramy podatku od gier wprowadzają uproszczone stawki podatku od gier dla kwalifikujących się aktywności gry oferowanych graczom przebywającym na Malcie, podała władza. Łączą one istniejący podatek od gier i opłatę za urządzenia do gier w jedną strukturę opartą na typie gry i sposobie jej oferowania.

Zmiany w podatku od gier wprowadzono na podstawie Rozporządzenia o podatku od gier wydanego na mocy Ustawy o grach, aby uzupełnić nowe zasady VAT. Zawiadomienie z kwietnia opisało nowe stawki jako uproszczone i sprawiedliwe zarówno dla operatorów stacjonarnych, jak i internetowych, oraz stwierdziło, że reorganizacja dotyczy wyłącznie usług gier świadczonych na terytorium Malty.

Władze stwierdziły, że dwie reformy opracowano równocześnie, aby zapewnić zrównoważone ramy dla całego sektora, jednocześnie utrzymując pozycję Malty jako stabilnego, konkurencyjnego i międzynarodowo uznanego jurysdykcji hazardowej. Zawiadomienie z kwietnia opisało pakiet jako wyważoną, perspektywiczną odpowiedź polityczną i podkreśliło, że data wejścia w życie 1 października 2026 r. daje interesariuszom wystarczający czas na planowanie, dostosowanie i dopasowanie ich działań.

Przejście portalu raportowania i terminy

Wraz z wejściem w życie, władze określiły przejściowe zasady raportowania dla licencjobiorców. Regulacyjny portal raportowania będzie nadal obsługiwał zgłoszenia dotyczące okresu sprawozdawczego za wrzesień 2026 r. w ramach obowiązującego obecnie systemu. Zgłoszenia te muszą być złożone do 20 października 2026 r. i powinny być przygotowane zgodnie z wymogami obowiązującymi w tym okresie sprawozdawczym.

Władze oraz Administracja Podatkowa i Celna Malty oświadczyły, że będą kontynuować udzielanie odpowiednich wskazówek, aby wspierać interesariuszy w stosowaniu zrewidowanych ram.

Funkcjonalność portalu niezbędna do obsługi raportowania w ramach zrewidowanych przepisów dotyczących VAT i podatku od gier będzie dostępna do 1 listopada 2026 r. Zgłoszenia dotyczące okresu sprawozdawczego października 2026 r. muszą zostać złożone do 20 listopada 2026 r. i będą przekazywane za pośrednictwem zaktualizowanego portalu zgodnie z nowymi wymaganiami raportowania wprowadzonymi w ramach zrewidowanej ustawy.