HMRC zet plan uiteen voor een tarief van 25% voor speelautomaten met hogere inzetten

HM Revenue & Customs heeft een beleidsdocument gepubliceerd waarin wordt uiteengezet hoe de belasting op speelautomaten voor speelspellen met inzetten van meer dan £1 of prijzen van meer dan £100 vanaf 1 april 2027 stijgt van 20% naar 25%. Het document, gepubliceerd op 29 oktober 2026, bevat gecertificeerde prognoses voor de schatkist, informatie over de getroffen bedrijven en de wetswijzigingen waarmee de verhoging wordt ingevoerd.

De tariefverhoging werd aangekondigd in de Begroting 2026, die HM Treasury op 28 oktober 2026 publiceerde. In de begroting staat dat het tarief van de belasting op speelautomaten voor machines met een hoger risico wordt verhoogd om de bevriezing van de bedrijfsbelasting in reële termen voor winkel-, horeca- en vrijetijdspanden te helpen bekostigen. Het bredere pakket voor de bedrijfsbelasting verhoogt de tegemoetkoming voor pubs, sociale clubs en locaties voor livemuziek met 20 procentpunten tot 35% en verhoogt de drempels voor de tegemoetkoming in de bedrijfsbelasting voor kleine bedrijven, zodat nog eens 70.000 bedrijven in de detailhandel, horeca en vrijetijdssector geen bedrijfsbelasting betalen.

Het document met begrotingsramingen dat samen met de begroting werd gepubliceerd, vermeldt ook twee andere maatregelen voor de goksector: een afzonderlijke maatregel voor de belasting op speelautomaten, waarbij de belastingplicht vanaf 1 april 2028 verschuift naar de leverancier van de machine, en een maatregel voor de bedrijfsbelasting waarbij de tegemoetkomingen voor vapewinkels en speelautomatenhallen voor volwassenen vanaf 1 april 2027 worden afgeschaft.

De belastingverhoging treft bedrijven die belastbare speelspellen aanbieden op speelautomaten met hogere inzetten, met name speelautomatenhallen voor volwassenen, bingolocaties, wedkantoren en casino’s. HMRC zei dat het doel is ervoor te zorgen dat voor machines met hogere inzetten en hogere prijzen, die sterker in verband worden gebracht met gokschade, het hogere belastingtarief geldt, terwijl voor machines met lagere inzetten de bestaande behandeling gehandhaafd blijft. In het document staat dat de maatregel «bijdraagt aan een eerlijk en duurzaam belastingstelsel voor gokken door de tarieven van de belasting op speelautomaten beter af te stemmen op de kenmerken van verschillende speelautomaten».

Impact op de schatkist en certificering door de OBR

De cijfers over de impact op de schatkist in het beleidsdocument zijn als volgt:

De cijfers staan in tabel 6.1 van de Begroting 2026 en zijn gecertificeerd door het Office for Budget Responsibility. Volgens het document zal de maatregel naar verwachting geen significante macro-economische gevolgen hebben.

In het document met begrotingsramingen staat dat alle ramingen ter certificering zijn voorgelegd aan de onafhankelijke OBR en zijn opgesteld op basis van de nationale rekeningen. Maatregelen die door de OBR zijn gecertificeerd als lager dan de verwaarloosbaarheidsdrempel van £10 miljoen per jaar in elk jaar van de prognoseperiode, worden niet in het document opgenomen.

Drempels en wetgeving

Over de netto-opbrengsten van belastbare speelspellen op speelautomaten wordt belasting op speelautomaten geheven. Het huidige stelsel kent drie tarieven: een laag tarief van 5%, een standaardtarief van 20% en een hoog tarief van 25%. Het toepasselijke tarief hangt af van de indeling van de machine als type 1, type 2 of type 3. Een machine valt onder type 1 wanneer het hoogste bedrag om te spelen niet hoger is dan 20 pence en de maximale prijs niet hoger is dan £10; voor type 1-machines geldt het lage tarief. Een machine valt onder type 2 wanneer het hoogste bedrag om te spelen niet hoger is dan £5 en de machine niet onder type 1 valt; voor type 2-machines geldt het standaardtarief. Alle overige machines vallen onder type 3 en betalen het hoge tarief.

Wetgeving in het Finance Bill 2026-27 wijzigt de definities van de machinetypen in bijlage 24 bij de Finance Act 2012, waarin de huidige wetgeving voor deze belasting is opgenomen. Daardoor valt een machine alleen onder type 2 wanneer het hoogste bedrag om te spelen niet hoger is dan £1 en de maximale prijs niet hoger is dan £100. Machines met een inzet van meer dan £1, een prijs van meer dan £100 of beide vallen onder type 3, waardoor over hun opbrengsten het hoge tarief van 25% wordt geheven. De bestaande definitie van type 1 en de restcategorie voor type 3 blijven verder ongewijzigd. Ook wordt de bevoegdheid van de Treasury om bij verordening regels vast te stellen aangepast, zodat de inzet- en prijsgrenzen kunnen worden verhoogd of verlaagd.

Gevolgen voor bedrijven en particulieren

Naar schatting worden ongeveer 5.100 exploitanten die onder de belasting op speelautomaten vallen en dit soort machines aanbieden, getroffen, verspreid over circa 12.400 actieve locaties. HMRC zei dat de belastingaanslagen voor deze bedrijven hoger zullen uitvallen. Eenmalige kosten omvatten onder meer het vertrouwd raken met de wijzigingen, het aanpassen van systemen aan de herziene tarieven en ervoor zorgen dat machines correct worden ingedeeld volgens de herziene grenzen voor type 2 en type 3. Er worden geen doorlopende administratieve kosten verwacht.

De belasting op speelautomaten wordt door bedrijven betaald, niet door particulieren. Volgens het document worden particulieren alleen geraakt als de belastingverhoging wordt doorberekend in de vorm van gewijzigde uitbetalingen aan spelers. Sommige particulieren zouden daardoor minder kunnen gaan gokken of kunnen overstappen op andere gokactiviteiten. De mate waarin de verhoging wordt doorberekend, is onzeker en hangt af van zakelijke beslissingen en gedragsreacties. Naar verwachting heeft de maatregel geen rechtstreeks effect op gezinsvorming, gezinsstabiliteit of gezinsontbinding en heeft deze per saldo geen invloed op de ervaring van particulieren wanneer zij met HMRC zaken doen.

Bedrijven blijven zich registreren, kwartaalaangiften indienen en betalingen doen via de bestaande MGD-dienst. Omdat in de bestaande aangifte wordt verwezen naar de lagere, standaard- en hogere tarieven, zonder de bijbehorende percentages te vermelden, worden er op dit moment geen ingrijpende wijzigingen in het aangifteproces verwacht. HMRC heeft aangegeven dat er kleine aanpassingen aan de IT-systemen nodig zijn. De daarmee samenhangende kosten zullen naar verwachting minimaal zijn, al worden de ramingen nog verder uitgewerkt. HMRC zal duidelijke richtlijnen en informatie over de wijziging verstrekken.

Over gelijke behandeling zei HMRC dat het niet beschikt over gegevens waarmee het kan beoordelen of beschermde groepen onevenredig worden getroffen. Volgens de raming is de kans dat mannen speelautomaten gebruiken iets groter. De leeftijdsgroep die ze naar verwachting het vaakst gebruikt, is die van 18 tot en met 24 jaar.

HMRC heeft aangegeven dat zal worden overwogen om de verwachte gevolgen van het beleid voor de schatkist te monitoren of te evalueren nadat twee jaar aan monitoringsgegevens zijn verzameld en geanalyseerd. De herziene inzet- en prijslimieten voor de Machine Games Duty gaan in op 1 april 2027.