HMRC illustra il piano per portare al 25% l’imposta sui giochi con macchine a puntata più elevata

HM Revenue & Customs ha pubblicato un documento programmatico che illustra come, dal 1° aprile 2027, l’imposta sui giochi con macchine con puntate superiori a 1 £ o premi superiori a 100 £ passerà dal 20% al 25%. Il documento, pubblicato il 29 ottobre 2026, presenta le previsioni certificate per il gettito pubblico, le imprese interessate e le modifiche legislative necessarie per attuare l’aumento.

L’aumento dell’aliquota è stato annunciato nel Bilancio 2026, pubblicato da HM Treasury il 28 ottobre 2026. Il Bilancio afferma che l’aliquota dell’imposta sui giochi con macchine a rischio più elevato aumenterà per contribuire a finanziare il congelamento, in termini reali, delle imposte sugli immobili commerciali per le attività del commercio al dettaglio, dell’ospitalità e del tempo libero. Il più ampio pacchetto relativo a queste imposte aumenta di 20 punti percentuali, portandola al 35%, l’agevolazione per pub, circoli sociali e locali di musica dal vivo e innalza le soglie per l’agevolazione fiscale alle piccole imprese, così che altre 70.000 imprese del commercio al dettaglio, dell’ospitalità e del tempo libero non paghino imposte sugli immobili commerciali.

Il documento sulle stime dei costi delle misure pubblicato insieme al Bilancio elenca anche altre due misure riguardanti il settore del gioco d’azzardo: una misura distinta sull’imposta sui giochi con macchine, che dal 1° aprile 2028 trasferirà l’obbligo di versare l’imposta al fornitore delle macchine, e una misura sulle imposte sugli immobili commerciali che eliminerà le agevolazioni per i negozi di sigarette elettroniche e i centri di gioco per adulti dal 1° aprile 2027.

L’aumento dell’imposta riguarda le imprese che offrono giochi con macchine soggetti a imposta su macchine da gioco con puntate più elevate, in particolare i centri di gioco per adulti, le sale bingo, le agenzie di scommesse e i casinò. HMRC ha dichiarato che l’obiettivo è fare in modo che le macchine con puntate e premi più elevati, maggiormente associate ai danni legati al gioco d’azzardo, siano soggette all’aliquota d’imposta più alta, mentre per le macchine con puntate più basse resti valido il trattamento attuale. Il documento afferma che la misura «favorisce un sistema fiscale sul gioco d’azzardo equo e sostenibile, allineando meglio le aliquote MGD alle caratteristiche dei diversi tipi di macchine da gioco».

Impatto sul gettito pubblico e certificazione dell’OBR

Le cifre relative all’impatto sul gettito pubblico riportate nel documento programmatico sono le seguenti:

Le cifre sono riportate nella tabella 6.1 del Bilancio 2026 e sono state certificate dall’Office for Budget Responsibility. Il documento afferma che non si prevede che la misura abbia effetti macroeconomici significativi.

Il documento sulle stime dei costi afferma che tutte le stime sono state sottoposte all’OBR indipendente per la certificazione e sono presentate secondo il criterio dei conti nazionali. Le misure certificate dall’OBR come inferiori alla soglia trascurabile di 10 milioni di £ all’anno in ciascun anno del periodo di previsione non sono prese in considerazione nel documento.

Soglie e normativa

L’imposta sui giochi con macchine si applica agli incassi netti dei giochi con macchine soggetti a imposta. L’attuale sistema prevede tre aliquote: un’aliquota ridotta del 5%, un’aliquota standard del 20% e un’aliquota maggiorata del 25%; l’aliquota applicabile dipende dal fatto che la macchina sia classificata come tipo 1, tipo 2 o tipo 3. Una macchina è di tipo 1 se il costo massimo per giocare non supera 20 pence e il premio massimo non supera 10 £; le macchine di tipo 1 sono soggette all’aliquota ridotta. Una macchina è di tipo 2 se il costo massimo per giocare non supera 5 £ e non è di tipo 1; le macchine di tipo 2 sono soggette all’aliquota standard. Tutte le altre macchine sono di tipo 3 e sono soggette all’aliquota maggiorata.

La normativa contenuta nel Finance Bill 2026-27 modificherà le definizioni dei tipi di macchina nell’allegato 24 del Finance Act 2012, che contiene la normativa attualmente vigente in materia, stabilendo che una macchina è di tipo 2 solo se il costo massimo per giocare non supera 1 £ e il premio massimo non supera 100 £. Le macchine con una puntata superiore a 1 £, un premio superiore a 100 £ o entrambi rientreranno nel tipo 3 e i relativi incassi saranno quindi soggetti all’aliquota maggiorata del 25%. La definizione attuale del tipo 1 e la definizione residuale del tipo 3 resteranno invariate. Sarà inoltre modificato il potere del Tesoro di emanare ordinanze, per consentire di aumentare o ridurre i limiti relativi alle puntate e ai premi.

Impatto sulle imprese e sulle persone

Si stima che saranno interessati circa 5.100 operatori MGD che offrono questi tipi di macchine, distribuiti in circa 12.400 esercizi attivi. HMRC ha dichiarato che queste imprese vedranno aumentare gli importi dovuti, con costi una tantum che includono la necessità di familiarizzare con le modifiche, aggiornare i sistemi per adeguarli alle aliquote riviste e verificare che le macchine siano correttamente classificate in base ai nuovi limiti per i tipi 2 e 3. Non si prevedono costi amministrativi ricorrenti.

L’MGD è versata dalle imprese, non dalle singole persone, e secondo il documento queste ultime ne risentirebbero solo se l’aumento dell’imposta fosse trasferito su di loro tramite modifiche ai premi per i giocatori. In tal caso, alcune persone potrebbero scegliere di giocare meno o di passare ad altre forme di gioco d’azzardo; l’entità dell’eventuale trasferimento dell’imposta è incerta e dipende dalle decisioni delle imprese e dalle reazioni comportamentali. Non si prevede che la misura abbia effetti diretti sulla formazione, sulla stabilità o sulla disgregazione delle famiglie e, nel complesso, si prevede che non incida sull’esperienza delle persone nei rapporti con HMRC.

Le attività continueranno a registrarsi, a presentare dichiarazioni trimestrali e a effettuare i pagamenti tramite il servizio MGD esistente. Poiché la dichiarazione attuale fa riferimento alle aliquote ridotta, ordinaria e maggiorata senza indicare le relative percentuali, al momento non si prevedono modifiche sostanziali alla procedura di dichiarazione. HMRC ha dichiarato che dovrà apportare modifiche di lieve entità ai propri sistemi informatici; i relativi costi dovrebbero essere minimi, anche se le stime sono ancora in fase di definizione. Ha inoltre affermato che fornirà indicazioni chiare e comunicherà la modifica.

In merito alle pari opportunità, HMRC ha dichiarato di non disporre di dati utilizzabili per valutare l’eventuale impatto sproporzionato sui gruppi tutelati. Stima che gli uomini siano leggermente più propensi a utilizzare le macchine da gioco e che la fascia d’età più propensa a farlo sia quella tra i 18 e i 24 anni.

HMRC ha dichiarato che valuterà se monitorare o analizzare gli effetti previsti della misura sulle finanze pubbliche dopo aver raccolto e analizzato due anni di dati di monitoraggio. Le soglie riviste per le puntate e le vincite entreranno in vigore ai fini della Machine Games Duty il 1° aprile 2027.