Regime Pajak dan PPN yang Diperbarui untuk Sektor Gaming Malta Kini Berlaku

The Malta Gaming Authority mengumumkan pada 30 September 2026, bahwa kerangka PPN dan pajak gaming yang direvisi untuk sektor gaming Malta akan mulai berlaku pada 1 Oktober 2026. Otoritas tersebut menggambarkan perubahan ini sebagai paket reformasi terkoordinasi yang bertujuan memberikan kejelasan, kepastian, dan efisiensi yang lebih besar bagi operator.

Perubahan tersebut diperkenalkan melalui Pemberitahuan Hukum 84 dan 86 tahun 2026 dan mengikuti apa yang digambarkan oleh Otoritas sebagai keterlibatan luas dengan industri gaming. Mereka merupakan bagian dari komitmen Pemerintah Malta, yang diumumkan dalam Anggaran 2026, untuk melindungi keberlanjutan jangka panjang dan daya saing sektor gaming Malta.

Pemberitahuan Hukum 84 tahun 2026 adalah Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, dan Pemberitahuan Hukum 86 tahun 2026 adalah Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Kedua instrumen tersebut diterbitkan dalam Government Gazette of Malta pada 1 April 2026.

Perlakuan PPN yang Direvisi untuk Layanan Gaming

Berdasarkan kerangka PPN yang direvisi, perlakuan terhadap beberapa layanan gaming telah dijelaskan, termasuk terkait taruhan olahraga dan penawaran kasino tertentu, serta penerapan aturan tempat pasokan yang relevan, menurut Otoritas. Kerangka yang direvisi juga menyediakan pemulihan biaya PPN masukan yang memenuhi syarat bila berlaku.

Administrasi Pajak dan Bea Cukai Malta serta Malta Gaming Authority pertama kali memberi tahu pemangku kepentingan tentang perubahan yang akan datang dalam sebuah joint notice issued on 2 April 2026, yang pada saat itu mengkonfirmasi bahwa perubahan tersebut akan mulai berlaku pada 1 Oktober 2026. Pemberitahuan tersebut menyatakan bahwa Malta sedang melakukan amandemen terarah pada Undang-Undang PPN setelah konsultasi dengan pemangku kepentingan industri dan penilaian terhadap perlakuan PPN yang ada untuk layanan gaming. Pemberitahuan itu menyebutkan bahwa memperjelas ruang lingkup pengecualian PPN untuk pasokan perjudian akan memastikan bahwa prinsip perpajakan di tempat konsumsi tercermin dengan memadai, dan bahwa pembatasan pengecualian tersebut akan menghasilkan hak pemulihan biaya PPN masukan yang memenuhi syarat.

Dalam pedoman tanggal 6 April 2026, Komisaris Pajak dan Bea Cukai menetapkan pasokan taruhan, lotere, dan bentuk perjudian lainnya yang tetap dibebaskan dari PPN tanpa kredit berdasarkan butir 9 Bagian Dua Jadwal Kelima Undang-Undang PPN. Ketentuan tersebut menyatakan:

“Taruhan, lotere, dan bentuk perjudian lainnya, sebagaimana dapat disetujui oleh Menteri.”

Menurut pedoman tersebut, pasokan yang dikecualikan yang disetujui meliputi permainan berisiko rendah sebagaimana didefinisikan dalam Jadwal Kelima Peraturan Otorisasi Gaming; acara junket yang diadakan secara sesekali, yaitu acara yang tidak diselenggarakan secara rutin dan yang, karena skala dan sifatnya, memerlukan perencanaan serta pengaturan organisasi khusus; serta fasilitas untuk berjudi pada hasil acara olahraga nyata yang hanya dapat diakses secara fisik di tempat acara tersebut berlangsung, termasuk layanan bandar taruhan dan pertukaran taruhan.

Komisaris mengeluarkan pedoman tersebut berdasarkan wewenang Undang-Undang PPN untuk memberikan panduan tentang cara penerapan pengecualian. Pedoman ini berlaku mulai 1 Oktober 2026, dan sejak tanggal tersebut menggantikan serta menggugurkan pedoman sebelumnya yang berlaku pada hal yang sama.

Tarif Pajak Gaming yang Disederhanakan

Secara paralel, kerangka pajak gaming yang direvisi memperkenalkan tarif pajak gaming yang disederhanakan untuk kegiatan gaming yang memenuhi syarat dan ditawarkan kepada pemain yang berada di Malta, kata Otoritas. Kerangka ini mengkonsolidasikan pajak gaming dan pungutan perangkat gaming yang ada menjadi satu struktur tunggal berdasarkan jenis permainan dan cara penawaran.

Amandemen pajak gaming dibuat berdasarkan Gaming Tax Regulations yang dikeluarkan di bawah Gaming Act, untuk melengkapi aturan PPN yang baru. Pemberitahuan April menggambarkan tarif baru sebagai sederhana dan adil bagi operator darat maupun daring, serta menyatakan bahwa restrukturisasi tersebut berlaku secara eksklusif untuk layanan gaming yang disediakan di wilayah Malta.

Otoritas menyatakan bahwa kedua reformasi tersebut dikembangkan secara bersamaan untuk menyediakan kerangka kerja keseluruhan yang seimbang bagi sektor ini sambil mempertahankan posisi Malta sebagai yurisdiksi gaming yang stabil, kompetitif, dan diakui secara internasional. Pemberitahuan April menggambarkan paket tersebut sebagai respons kebijakan yang terukur dan berorientasi ke depan serta menyatakan bahwa tanggal efektif 1 Oktober 2026 memberi pemangku kepentingan waktu persiapan yang memadai untuk merencanakan, menyesuaikan, dan menyelaraskan operasi mereka.

Transisi Portal Pelaporan dan Batas Waktu

Seiring dengan berlakunya, Otoritas menetapkan pengaturan pelaporan transisional bagi pemegang lisensi. Portal pelaporan regulatori akan terus melayani pengajuan yang berkaitan dengan periode pelaporan September 2026 di bawah rezim saat ini. Pengajuan tersebut tetap harus diserahkan paling lambat 20 Oktober 2026, dan harus diselesaikan sesuai dengan persyaratan yang berlaku untuk periode pelaporan tersebut.

Otoritas dan Administrasi Pajak serta Bea Cukai Malta menyatakan bahwa mereka akan terus memberikan panduan yang relevan untuk mendukung pemangku kepentingan dalam menerapkan kerangka kerja yang direvisi.

Fungsionalitas portal yang diperlukan untuk mendukung pelaporan berdasarkan kerangka kerja PPN dan pajak permainan yang direvisi akan tersedia pada 1 November 2026. Pengajuan yang terkait dengan periode pelaporan Oktober 2026 harus diserahkan paling lambat 20 November 2026, dan akan diajukan melalui Portal yang diperbarui sesuai dengan persyaratan pelaporan baru yang diperkenalkan dalam kerangka legislatif yang direvisi.