قواعد الضرائب على الألعاب وضريبة القيمة المضافة المحدثة في مالطا سارية اعتبارًا من 1 أكتوبر

أعلنت Malta Gaming Authority في 30 سبتمبر 2026 أن أطر ضريبة القيمة المضافة وضريبة الألعاب المعدلة في مالطا للقطاع الألعاب ستدخل حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2026. وصفت الهيئة التغييرات بأنها حزمة منسقة من الإصلاحات تهدف إلى توفير وضوح أكبر وتوقعية وكفاءة للمشغلين.

تم تقديم التغييرات عبر الإشعارات القانونية 84 و86 لعام 2026، وتأتي بعد ما وصفته الهيئة بأنه تواصل واسع مع صناعة الألعاب. وتشكل هذه التغييرات جزءًا من التزام حكومة مالطا، الذي أُعلن في ميزانية 2026، لحماية استدامة القطاع الألعاب على المدى الطويل وتنافسية مالطا.

الإشعار القانوني 84 لعام 2026 هو Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026، والإشعار القانوني 86 لعام 2026 هو Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. نُشرت كلا الصكّين في الجريدة الرسمية لمالطا في 1 أبريل 2026.

معالجة ضريبة القيمة المضافة المعدلة لخدمات الألعاب

وفقًا لإطار ضريبة القيمة المضافة المعدل، تم توضيح معالجة بعض خدمات الألعاب، بما في ذلك المتعلقة بالمراهنات الرياضية وبعض عروض الكازينو، إلى جانب تطبيق قواعد مكان الإمداد ذات الصلة، بحسب الهيئة. كما ينص الإطار المعدل على إمكانية استرداد تكاليف ضريبة القيمة المضافة المدخلية المؤهلة حيثما ينطبق ذلك.

قامت إدارة الضرائب والجمارك في مالطا والهيئة المالطية للألعاب بإبلاغ أصحاب المصلحة أولاً بالتغييرات المقبلة في إشعار مشترك صدر في 2 أبريل 2026، مؤكدةً حينها أن هذه التغييرات ستدخل حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2026. وذكر ذلك الإشعار أن مالطا تمضي قدمًا في تعديل مستهدف لقانون ضريبة القيمة المضافة بعد التشاور مع أصحاب المصلحة في الصناعة وتقييم معالجة ضريبة القيمة المضافة الحالية لخدمات الألعاب. وقال الإشعار إن توضيح نطاق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للسلع المتعلقة بالمقامرة سيضمن أن مبدأ الضرائب في مكان الاستهلاك يُعكس بشكل كافٍ، وأن تحديد الإعفاء سيؤدي إلى حق استرداد تكاليف ضريبة القيمة المضافة المدخلية المؤهلة.

في إرشادات مؤرخة في 6 أبريل 2026، وضع مفوض الضرائب والجمارك قائمة بالإمدادات من المراهنات واليانصيب وغيرها من المقامرة التي تظل معفاة من ضريبة القيمة المضافة دون استرداد وفقًا للبند 9 من الجزء الثاني للجدول الخامس لقانون ضريبة القيمة المضافة. وينص ذلك البند على:

“المراهنات واليانصيب وأشكال أخرى من المقامرة، حسب ما يوافق عليه الوزير.”

وفقًا للإرشادات، فإن الإمدادات المعفاة المعتمدة هي الألعاب منخفضة المخاطر كما هو معرف في الجدول الخامس للائحة تصاريح الألعاب؛ والفعاليات الخاصة بالجوّنكات التي تُعقد بشكل غير منتظم، أي الفعاليات التي لا تُنظم بصورة روتينية والتي، بسبب حجمها وطبيعتها، تتطلب تخطيطًا وترتيبات تنظيمية خاصة؛ وكذلك المرافق للمقامرة على نتيجة حدث رياضي حقيقي لا يمكن الوصول إليها إلا في المكان الذي يُقام فيه الحدث، بما في ذلك خدمات المراهنين وتبادلات المراهنات.

أصدر المفوض الإرشادات استنادًا إلى سلطة قانون ضريبة القيمة المضافة لتقديم إرشادات حول طريقة تطبيق الإعفاءات. وتسري هذه الإرشادات اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026، وتستبدل وتلغي الإرشادات السابقة التي كانت سارية في نفس الشأن من ذلك التاريخ.

معدلات ضريبة الألعاب المبسطة

وبالتوازي، قدم الإطار المعدل لضريبة الألعاب معدلات ضريبة ألعاب مبسطة للأنشطة الألعاب المؤهلة المقدمة للاعبين المتواجدين في مالطا، بحسب الهيئة. ويجمع هذا الإطار بين ضريبة الألعاب الحالية ورسوم جهاز الألعاب في هيكل واحد يعتمد على نوع اللعبة وطريقة تقديمها.

تم إجراء تعديل ضريبة الألعاب بموجب لوائح ضريبة الألعاب الصادرة وفقًا لقانون الألعاب، لتكملة القواعد الجديدة لضريبة القيمة المضافة. وصفت إشعار أبريل المعدلات الجديدة بأنها مبسطة وعادلة لكل من المشغلين التقليديين وعبر الإنترنت، وأشار إلى أن إعادة التكوين تنطبق حصريًا على خدمات الألعاب المقدمة داخل إقليم مالطا.

أفادت الهيئة أن الإصلاحين تم تطويرهما معًا لتوفير إطار شامل متوازن للقطاع مع الحفاظ على مكانة مالطا كسلطة ألعاب مستقرة وتنافسية ومعترف بها دوليًا. ووصف إشعار أبريل الحزمة بأنها استجابة سياسية مدروسة وتطلعية، وأشار إلى أن تاريخ السريان في 1 أكتوبر 2026 يمنح أصحاب المصلحة وقتًا كافيًا للتخطيط والتكيف وتنسيق عملياتهم.

التحول في بوابة التقارير والمواعيد النهائية

إلى جانب سريان التغييرات، وضعت الهيئة ترتيبات تقارير انتقالية للمرخّصين. ستستمر بوابة التقارير التنظيمية في استقبال الطلبات المتعلقة بفترة التقرير لشهر سبتمبر 2026 وفقًا للنظام الحالي. وتظل تلك الطلبات مستحقة بحلول 20 أكتوبر 2026، ويجب إكمالها وفقًا للمتطلبات السارية على تلك الفترة.

قالت الهيئة وإدارة الضرائب والجمارك في مالطا إنهما سيستمران في تقديم الإرشادات ذات الصلة لدعم أصحاب المصلحة في تطبيق الأطر المعدلة.

ستتوفر وظيفة البوابة المطلوبة لدعم الإبلاغ وفقًا لأطر ضريبة القيمة المضافة وضريبة الألعاب المعدلة بحلول 1 نوفمبر 2026. يجب تقديم الإقرارات المتعلقة بفترة الإبلاغ في أكتوبر 2026 بحلول 20 نوفمبر 2026، وستُقدَّم عبر البوابة المحدثة وفقًا لمتطلبات الإبلاغ الجديدة التي تم إدخالها بموجب الإطار التشريعي المعدل.