أنظمة الضرائب وضريبة القيمة المضافة المحدثة لقطاع الألعاب في مالطا سارية الآن

أعلنت Malta Gaming Authority في 30 سبتمبر 2026 أن الأطر الضريبية وضريبة القيمة المضافة المعدلة لمالطا لقطاع الألعاب ستدخل حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2026. وصفت الهيئة التغييرات بأنها حزمة منسقة من الإصلاحات تهدف إلى توفير وضوح أكبر، وتوقع أفضل، وكفاءة أعلى للمشغلين.

تم تقديم التغييرات عبر الإشعارات القانونية 84 و86 لسنة 2026 وتأتي بعد ما وصفته الهيئة بأنه تفاعل واسع مع صناعة الألعاب. وتشكل هذه التغييرات جزءًا من التزام حكومة مالطا، الذي أُعلن في ميزانية 2026، لحماية الاستدامة طويلة الأمد وتنافسية قطاع الألعاب في مالطا.

الإشعار القانوني 84 لسنة 2026 هو Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026، والإشعار القانوني 86 لسنة 2026 هو Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. نُشرت كلا الصكّين في الجريدة الرسمية لمالطا في 1 أبريل 2026.

المعالجة المعدلة لضريبة القيمة المضافة لخدمات الألعاب

وفقًا للإطار المعدل لضريبة القيمة المضافة، تم توضيح معالجة بعض خدمات الألعاب، بما في ذلك ما يتعلق بالمراهنات الرياضية وبعض عروض الكازينو، إلى جانب تطبيق قواعد مكان الإمداد ذات الصلة، بحسب الهيئة. كما ينص الإطار المعدل على إمكانية استرداد تكاليف ضريبة القيمة المضافة المدخلية المؤهلة حيثما ينطبق ذلك.

قامت إدارة الضرائب والجمارك في مالطا وهيئة الألعاب المالطية بإبلاغ أصحاب المصلحة أولاً بالتغييرات القادمة في إشعار مشترك صدر في 2 أبريل 2026، مؤكدةً آنذاك أن هذه التغييرات ستدخل حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2026. وذكر ذلك الإشعار أن مالطا تمضي قدمًا في تعديلات مستهدفة على قانون ضريبة القيمة المضافة عقب التشاور مع أصحاب المصلحة في الصناعة وتقييم المعالجة الحالية لضريبة القيمة المضافة لخدمات الألعاب. وقال الإشعار إن توضيح نطاق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للسلع المتعلقة بالمقامرة سيضمن انعكاس مبدأ الضرائب في مكان الاستهلاك بشكل كافٍ، وأن تحديد الإعفاء سيؤدي إلى حق استرداد تكاليف ضريبة القيمة المضافة المدخلية المؤهلة.

في الإرشادات الصادرة في 6 أبريل 2026، وضع مفوض الضرائب والجمارك قائمة بالإمدادات من المراهنات واليانصيب وغيرها من القمار التي تظل معفاة من ضريبة القيمة المضافة دون استحقاق ائتمان وفقًا للبند 9 من الجزء الثاني للجدول الخامس لقانون ضريبة القيمة المضافة. وينص ذلك البند على:

“المراهنات واليانصيب وأشكال القمار الأخرى، حسب ما يوافق عليه الوزير.”

وفقًا للإرشادات، فإن الإمدادات المعفاة المعتمدة هي الألعاب منخفضة المخاطر كما هو معرف في الجدول الخامس للائحة تصاريح الألعاب؛ والفعاليات الخاصة (junket) التي تُعقد بصورة عرضية، أي الفعاليات التي لا تُنظم بشكل روتيني والتي، بسبب حجمها وطبيعتها، تتطلب تخطيطًا وتنظيمًا خاصًا؛ وكذلك المرافق الخاصة بالمقامرة على نتيجة حدث رياضي حقيقي لا يمكن الوصول إليها إلا في المكان الذي يُقام فيه الحدث، بما في ذلك خدمات المراهنين ومنصات تبادل المراهنات.

أصدر المفوض الإرشادات بموجب سلطة قانون ضريبة القيمة المضافة لتقديم إرشادات حول طريقة تطبيق الإعفاءات. وتدخل هذه الإرشادات حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026، وتستبدل وتُلغي الإرشادات السابقة المتعلقة بنفس المسألة اعتبارًا من ذلك التاريخ.

معدلات ضريبة الألعاب المبسطة

وبالتوازي، يقدم الإطار المعدل لضريبة الألعاب معدلات ضريبية مبسطة للأنشطة الألعاب المؤهلة المقدمة للاعبين المتواجدين في مالطا، وفقًا للهيئة. ويجمع هذا الإطار بين ضريبة الألعاب الحالية ورسوم جهاز الألعاب في هيكل واحد يعتمد على نوع اللعبة وطريقة تقديمها.

تم إقرار تعديلات ضريبة الألعاب بموجب لوائح ضريبة الألعاب الصادرة بموجب قانون الألعاب، لتكملة القواعد الجديدة لضريبة القيمة المضافة. وصفت إشعار أبريل المعدلات الجديدة بأنها مبسطة وعادلة لكل من المشغلين التقليديين وعبر الإنترنت، وأشار إلى أن إعادة التكوين تنطبق حصريًا على خدمات الألعاب المقدمة داخل إقليم مالطا.

أوضحت الهيئة أن الإصلاحين تم تطويرهما معًا لتوفير إطار شامل متوازن للقطاع مع الحفاظ على مكانة مالطا كسلطة ألعاب مستقرة وتنافسية ومعترف بها دوليًا. ووصف إشعار أبريل الحزمة بأنها استجابة سياساتية مدروسة وتطلعية، مشيرًا إلى أن تاريخ السريان في 1 أكتوبر 2026 يمنح أصحاب المصلحة وقتًا كافيًا للتخطيط والتكيف وتنسيق عملياتهم.

التحول في بوابة التقارير والمواعيد النهائية

إلى جانب سريان التنفيذ، وضعت الهيئة ترتيبات تقارير انتقالية للمرخصين. ستستمر بوابة التقارير التنظيمية في استيعاب الطلبات المتعلقة بفترة التقرير في سبتمبر 2026 وفقًا للنظام الحالي. وتظل تلك الطلبات مستحقة بحلول 20 أكتوبر 2026، ويجب إكمالها وفقًا للمتطلبات السارية على تلك الفترة التقريرية.

قالت الهيئة وإدارة الضرائب والجمارك في مالطا إنهما سيستمران في تقديم الإرشادات ذات الصلة لدعم أصحاب المصلحة في تطبيق الأطر المعدلة.

ستتوفر وظيفة البوابة المطلوبة لدعم الإبلاغ وفقًا لأطر ضريبة القيمة المضافة وضريبة الألعاب المعدلة بحلول 1 نوفمبر 2026. يجب تقديم الإقرارات المتعلقة بفترة الإبلاغ في أكتوبر 2026 بحلول 20 نوفمبر 2026، وسيتم تقديمها عبر البوابة المحدثة وفقًا لمتطلبات الإبلاغ الجديدة التي تم إدخالها بموجب الإطار التشريعي المعدل.