Обновлённые правила налога на азартные игры и НДС Мальты вступают в силу 1 октября

В Malta Gaming Authority объявила 30 сентября 2026 г., что пересмотренные рамки НДС и налога на азартные игры в Мальте для игрового сектора вступают в силу 1 октября 2026 г. Ведомство охарактеризовало изменения как согласованный пакет реформ, направленных на обеспечение большей ясности, предсказуемости и эффективности для операторов.

Изменения были введены посредством юридических уведомлений № 84 и № 86 2026 г. и следуют тому, что Ведомство охарактеризовало как обширные консультации с игровой индустрией. Они являются частью обязательства Правительства Мальты, объявленного в бюджете 2026 г., по обеспечению долгосрочной устойчивости и конкурентоспособности игрового сектора Мальты.

Юридическое уведомление № 84 2026 г. представляет собой Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, а юридическое уведомление № 86 2026 г. — Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Оба документа были опубликованы в Официальном вестнике Мальты 1 апреля 2026 г.

Пересмотренный порядок налогообложения НДС для игровых услуг

В рамках пересмотренной системы НДС порядок налогообложения некоторых игровых услуг был уточнён, в том числе в отношении ставок на спорт и определённых казино‑предложений, а также с учётом применения соответствующих правил места поставки, сообщает Ведомство. Пересмотренная система также предусматривает возмещение допустимых затрат на входной НДС, где это применимо.

Налоговая и таможенная администрация Мальты и совместное уведомление, опубликованное 2 апреля 2026 г. впервые проинформировали заинтересованные стороны о предстоящих изменениях, подтвердив, что они вступят в силу 1 октября 2026 г. В том уведомлении говорилось, что Мальта приступает к целевым поправкам в закон о НДС после консультаций с представителями отрасли и оценки существующего режима налогообложения НДС для игровых услуг. Уведомление отмечало, что уточнение объёма освобождения от НДС для азартных товаров обеспечит адекватное отражение принципа налогообложения в месте потребления, а ограничение этого освобождения создаст право на возмещение допустимых затрат на входной НДС.

В руководящие указания от 6 апреля 2026 г. комиссар по налогам и таможенным делам изложил, какие поставки ставок, лотерей и других азартных игр остаются освобождёнными от НДС без права на вычет согласно пункту 9 части 2 Пятой расписки к Закону о НДС. В этом пункте говорится:

«Ставки, лотереи и другие формы азартных игр, которые могут быть одобрены министром.»

Согласно руководящим указаниям, одобренные освобождённые поставки включают низкорисковые игры, определённые в Пятой расписке к Регламенту об игровых разрешениях; мероприятия «джанкет», проводимые эпизодически, то есть события, не организуемые регулярно и требующие особого планирования и организационных мер из‑за их масштаба и характера; а также объекты для ставок на результат реального спортивного события, доступные только в месте проведения мероприятия, включая услуги букмекеров и бирж ставок.

Комиссар издал руководящие указания в рамках полномочий Закона о НДС по предоставлению рекомендаций по применению освобождений. Они вступают в силу с 1 октября 2026 г. и с этой даты заменяют и отменяют ранее действующие указания по данному вопросу.

Упрощённые ставки налога на азартные игры

Параллельно пересмотренная система налога на азартные игры вводит упрощённые ставки налога для соответствующих игровых видов деятельности, предлагаемых игрокам, находящимся на территории Мальты, сообщает Ведомство. Она объединяет существующий налог на азартные игры и сбор за игровые устройства в единую структуру, основанную на типе игры и способе её предложения.

Поправки к налогу на азартные игры внесены в соответствии с Регламентом налога на азартные игры, изданным на основании Закона об азартных играх, в целях дополнения новых правил НДС. В апрельском уведомлении новые ставки описаны как упрощённые и справедливые как для наземных, так и для онлайн‑операторов, при этом указано, что реорганизация применяется исключительно к игровым услугам, предоставляемым на территории Мальты.

Ведомство заявило, что обе реформы были разработаны одновременно, чтобы обеспечить сбалансированную общую структуру для сектора, одновременно сохраняя статус Мальты как стабильной, конкурентоспособной и международно признанной юрисдикции в сфере азартных игр. В апрельском уведомлении пакет охарактеризован как взвешенный, ориентированный в будущее политический ответ, а дата вступления в силу 1 октября 2026 г. предоставила заинтересованным сторонам достаточный период для планирования, адаптации и согласования их деятельности.

Переход к порталу отчётности и сроки

Вместе с вступлением в силу Ведомство изложило переходные правила отчётности для лицензиатов. Регуляторный портал отчётности продолжит принимать заявки, относящиеся к отчётному периоду за сентябрь 2026 г. в рамках текущего режима. Эти заявки должны быть поданы не позднее 20 октября 2026 г. и выполнены в соответствии с требованиями, действующими для данного отчётного периода.

Ведомство и Налоговая и таможенная администрация Мальты заявили, что продолжат предоставлять соответствующие рекомендации для поддержки заинтересованных сторон при применении пересмотренных рамок.

Функциональность портала, необходимая для поддержки отчётности в рамках пересмотренных правил НДС и налога на азартные игры, будет доступна к 1 ноября 2026 года. Подача данных за отчётный период октябрь 2026 года должна быть завершена к 20 ноября 2026 года и будет осуществляться через обновлённый портал в соответствии с новыми требованиями отчётности, введёнными в рамках пересмотренного законодательного акта.