Regimurile actualizate de impozitare și TVA ale sectorului de jocuri din Malta sunt acum în vigoare

Autoritatea Malta Gaming Authority a anunțat pe 30 septembrie 2026 că cadrele revizuite de TVA și impozitare a jocurilor pentru sectorul de jocuri din Malta intră în vigoare la 1 octombrie 2026. Autoritatea a descris modificările ca un pachet coordonat de reforme menite să ofere o mai mare claritate, predictibilitate și eficiență operatorilor.

Modificările au fost introduse prin Notificările Legale nr. 84 și 86 din 2026 și urmează ceea ce Autoritatea a descris ca o implicare extinsă cu industria jocurilor. Ele fac parte dintr-un angajament al Guvernului Maltei, anunțat în Bugetul din 2026, de a proteja sustenabilitatea pe termen lung și competitivitatea sectorului de jocuri din Malta.

Notificarea Legală nr. 84 din 2026 este Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, iar Notificarea Legală nr. 86 din 2026 este Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Ambele instrumente au fost publicate în Monitorul Oficial al Maltei la 1 aprilie 2026.

Regimul revizuit de TVA pentru serviciile de jocuri

În cadrul regimului revizuit de TVA, tratamentul anumitor servicii de jocuri a fost clarificat, inclusiv în ceea ce privește pariurile sportive și anumite oferte de cazinou, împreună cu aplicarea regulilor relevante privind locul de furnizare, potrivit Autorității. Regimul revizuit prevede, de asemenea, recuperarea costurilor eligibile de TVA aferente intrărilor, acolo unde este cazul.

Administrația Malteză de Taxe și Vamă și Malta Gaming Authority au informat pentru prima dată părțile interesate despre modificările viitoare într-un aviz comun emis la 2 aprilie 2026, confirmând atunci că modificările vor intra în vigoare la 1 octombrie 2026. Acest aviz a precizat că Malta procedează la amendamente țintite ale Legii TVA, în urma consultărilor cu părțile interesate din industrie și a unei evaluări a tratamentului TVA existent pentru serviciile de jocuri. Avizul a afirmat că clarificarea domeniului de aplicare al scutirii de TVA pentru furniturile de jocuri de noroc va asigura că principiul taxării la locul consumului este reflectat în mod adecvat și că delimitarea scutirii va conduce la un drept de recuperare a costurilor eligibile de TVA aferente intrărilor.

În ghidurile din 6 aprilie 2026, Comisarul pentru Taxe și Vamă a stabilit care furnizări de pariuri, loterii și alte forme de jocuri de noroc rămân scutite de TVA fără credit, conform punctului 9 din Partea a Doua a Anexei a Cincea la Legea TVA. Acea dispoziție prevede:

“Pariuri, loterii și alte forme de jocuri de noroc, așa cum poate fi aprobat de Ministru.”

Conform ghidurilor, furnizările scutite aprobate sunt jocuri cu risc scăzut, așa cum sunt definite în Anexa a Cincea la Regulamentul de Autorizații pentru Jocuri; evenimente de tip junket organizate ocazional, adică evenimente care nu sunt organizate în mod regulat și care, datorită dimensiunii și naturii lor, necesită planificare și aranjamente organizatorice specifice; și facilități pentru jocuri de noroc pe rezultatul unui eveniment sportiv real, accesibile fizic doar la locul desfășurării evenimentului, inclusiv serviciile casei de pariuri și ale schimburilor de pariuri.

Comisarul a emis ghidurile în temeiul puterii conferite de Legea TVA pentru a oferi îndrumări privind modul de aplicare a scutirilor. Acestea se aplică de la 1 octombrie 2026 și, de la această dată, înlocuiesc și prevalează asupra ghidurilor anterioare aplicabile în aceeași materie.

Rate simplificate ale impozitului pe jocuri

În paralel, cadrul revizuit al impozitului pe jocuri introduce rate simplificate ale impozitului pe jocuri pentru activitățile de joc eligibile oferite jucătorilor prezenți în Malta, a declarat Autoritatea. Acesta consolidează impozitul existent pe jocuri și taxa pentru echipamente de joc într-o singură structură bazată pe tipul jocului și modalitatea de ofertare.

Amendamentele la impozitul pe jocuri sunt adoptate în temeiul Regulamentului de impozitare a jocurilor emis în baza Legii Jocurilor, pentru a completa noile norme de TVA. Avizul din aprilie a descris noile rate ca fiind simplificate și echitabile pentru operatorii atât din locații fizice, cât și online și a precizat că reconfigurarea se aplică exclusiv serviciilor de joc furnizate pe teritoriul Maltei.

Autoritatea a declarat că cele două reforme au fost dezvoltate în paralel pentru a oferi un cadru global echilibrat pentru sector, menținând în același timp poziția Maltei ca jurisdicție de jocuri stabilă, competitivă și recunoscută internațional. Avizul din aprilie a descris pachetul ca un răspuns politic măsurat și orientat spre viitor și a precizat că data de intrare în vigoare, 1 octombrie 2026, oferă părților interesate un interval de timp adecvat pentru a-și planifica, adapta și alinia operațiunile.

Tranziția portalului de raportare și termenele limită

Odată cu intrarea în vigoare, Autoritatea a stabilit aranjamente de raportare tranzitorii pentru licențiați. Portalul de raportare reglementară va continua să accepte depunerile aferente perioadei de raportare din septembrie 2026, conform regimului actual. Aceste depuneri rămân scadente până la 20 octombrie 2026 și trebuie finalizate în conformitate cu cerințele aplicabile acelei perioade de raportare.

Autoritatea și Administrația Malteză de Taxe și Vamă au declarat că vor continua să ofere îndrumări relevante pentru a sprijini părțile interesate în aplicarea cadrelor revizuite.

Funcționalitatea portalului necesară pentru susținerea raportării în cadrul noilor cadre legislative privind TVA și impozitul pe jocuri va fi pusă la dispoziție până la 1 noiembrie 2026. Declarațiile referitoare la perioada de raportare octombrie 2026 trebuie depuse până la 20 noiembrie 2026 și vor fi transmise prin portalul actualizat, în conformitate cu noile cerințe de raportare introduse prin cadrul legislativ revizuit.