Mise en vigueur des régimes fiscaux et de TVA révisés du secteur des jeux à Malte

L’Malta Gaming Authority a annoncé le 30 septembre 2026 que les cadres révisés de TVA et de taxe sur les jeux pour le secteur des jeux à Malte entreront en vigueur le 1er octobre 2026. L’Autorité a décrit ces changements comme un ensemble coordonné de réformes visant à offrir une plus grande clarté, prévisibilité et efficacité aux opérateurs.

Ces changements ont été introduits par les avis juridiques 84 et 86 de 2026 et font suite à ce que l’Autorité a qualifié d’engagement approfondi avec l’industrie du jeu. Ils s’inscrivent dans le cadre d’un engagement du gouvernement de Malte, annoncé dans le budget 2026, visant à protéger la durabilité à long terme et la compétitivité du secteur des jeux à Malte.

L’avis juridique 84 de 2026 correspond aux Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, et l’avis juridique 86 de 2026 correspond aux Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Les deux instruments ont été publiés dans le Journal officiel du gouvernement de Malte le 1er avril 2026.

Traitement de TVA révisé pour les services de jeux

Dans le cadre du régime de TVA révisé, le traitement de certains services de jeux a été clarifié, notamment en ce qui concerne les paris sportifs et certaines offres de casino, ainsi que l’application des règles pertinentes du lieu de fourniture, selon l’Autorité. Le cadre révisé prévoit également le remboursement des coûts de TVA déductible admissibles, le cas échéant.

La Direction des impôts et douanes de Malte et l’Autorité des jeux de Malte ont d’abord informé les parties prenantes des changements à venir dans un avis commun publié le 2 avril 2026, confirmant alors que les changements entreraient en vigueur le 1er octobre 2026. Cet avis indiquait que Malte procédait à des amendements ciblés du Code de la TVA à la suite d’une consultation avec les parties prenantes du secteur et d’une évaluation du traitement actuel de la TVA sur les services de jeux. L’avis précisa que clarifier la portée de l’exonération de TVA pour les fournitures de jeux garantirait que le principe de taxation au lieu de consommation soit correctement reflété, et que délimiter l’exonération conduirait à un droit de récupération des coûts de TVA intrants éligibles.

Dans les directives datées du 6 avril 2026, le Commissaire aux impôts et douanes a précisé quelles fournitures de paris, de loteries et d’autres jeux de hasard restent exemptes de TVA sans crédit conformément à l’article 9 de la partie deux du cinquième annexe du Code de la TVA. Cette disposition stipule :

“Paris, loteries et autres formes de jeux, tels qu’approuvés par le Ministre.”

Selon les directives, les fournitures exemptées approuvées sont les jeux à faible risque tels que définis dans le cinquième annexe du Règlement sur les autorisations de jeux ; les événements junket organisés de façon occasionnelle, c’est‑à‑dire des événements qui ne sont pas planifiés de manière récurrente et qui, en raison de leur ampleur et de leur nature, nécessitent une planification et des dispositions organisationnelles spécifiques ; ainsi que les installations permettant de parier sur le résultat d’un événement sportif réel, accessibles uniquement physiquement sur le lieu même de l’événement, y compris les services de bookmakers et de bourses de paris.

Le Commissaire a publié les directives en vertu du pouvoir conféré par la loi sur la TVA afin de fournir des orientations sur la manière d’appliquer les exonérations. Elles s’appliquent à partir du 1er octobre 2026 et, à compter de cette date, remplacent et supplantent les directives précédemment en vigueur sur le même sujet.

Taux de taxe de jeu simplifiés

Parallèlement, le cadre révisé de la taxe sur les jeux introduit des taux de taxe de jeu simplifiés pour les activités de jeu éligibles proposées aux joueurs présents à Malte, a indiqué l’Autorité. Il regroupe la taxe de jeu existante et la redevance sur les appareils de jeu en une structure unique basée sur le type de jeu et le mode d’offre.

Les amendements à la taxe de jeu sont effectués en vertu du Règlement sur la taxe de jeu publié sous le Gaming Act, afin de compléter les nouvelles règles de TVA. L’avis d’avril a décrit les nouveaux taux comme simplifiés et équitables tant pour les opérateurs terrestres que en ligne, et a indiqué que la reconfiguration s’applique exclusivement aux services de jeu fournis sur le territoire de Malte.

L’Autorité a déclaré que les deux réformes ont été développées conjointement afin de fournir un cadre global équilibré pour le secteur tout en maintenant la position de Malte comme une juridiction de jeu stable, compétitive et reconnue internationalement. L’avis d’avril a décrit le paquet comme une réponse politique mesurée et tournée vers l’avenir, et a indiqué que la date d’entrée en vigueur du 1er octobre 2026 offrait aux parties prenantes un délai suffisant pour planifier, adapter et aligner leurs opérations.

Transition du portail de déclaration et échéances

Parallèlement à l’entrée en vigueur, l’Autorité a présenté les dispositions transitoires de déclaration pour les titulaires de licences. Le portail de déclaration réglementaire continuera de prendre en charge les soumissions relatives à la période de déclaration de septembre 2026 sous le régime actuel. Ces soumissions restent à déposer avant le 20 octobre 2026 et doivent être effectuées conformément aux exigences applicables à cette période de déclaration.

L’Autorité et l’Administration fiscale et douanière de Malte ont déclaré qu’elles continueront à fournir des orientations pertinentes pour aider les parties prenantes à appliquer les cadres révisés.

La fonctionnalité du Portail requise pour prendre en charge les déclarations au titre des cadres révisés de TVA et de taxe de jeu sera mise à disposition d’ici le 1er novembre 2026. Les soumissions relatives à la période de déclaration d’octobre 2026 sont dues le 20 novembre 2026 et seront transmises via le Portail mis à jour conformément aux nouvelles exigences de déclaration introduites par le cadre législatif révisé.