Οι Ενημερωμένοι Κανόνες Φόρου Παιγνίων και ΦΠΑ της Μάλτας Ισχύουν από 1 Οκτωβρίου

Η Malta Gaming Authority ανακοίνωσε στις 30 Σεπτεμβρίου 2026 ότι τα αναθεωρημένα πλαίσια ΦΠΑ και φόρου παιγνίων της Μάλτας για τον κλάδο των παιχνιδιών τίθενται σε ισχύ την 1 Οκτωβρίου 2026. Η Αρχή περιέγραψε τις αλλαγές ως ένα συντονισμένο πακέτο μεταρρυθμίσεων που στοχεύει στην παροχή μεγαλύτερης σαφήνειας, προβλεψιμότητας και αποδοτικότητας για τους φορείς.

Οι αλλαγές εισήχθησαν μέσω των Νομικών Ειδοποιήσεων 84 και 86 του 2026 και ακολουθούν ό,τι περιέγραψε η Αρχή ως εκτεταμένη εμπλοκή με τη βιομηχανία παιχνιδιών. Αποτελούν μέρος μιας δέσμευσης της Κυβέρνησης της Μάλτας, που ανακοινώθηκε στον Προϋπολογισμό του 2026, για την προστασία της μακροπρόθεσμης βιωσιμότητας και ανταγωνιστικότητας του τομέα παιχνιδιών της Μάλτας.

Η Νομική Ειδοποίηση 84 του 2026 είναι οι Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, ενώ η Νομική Ειδοποίηση 86 του 2026 είναι οι Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Και τα δύο έγγραφα δημοσιεύτηκαν στην Εφημερίδα της Κυβέρνησης της Μάλτας στις 1 Απριλίου 2026.

Αναθεωρημένη Μεταχείριση ΦΠΑ για Υπηρεσίες Παιγνίων

Στο πλαίσιο του αναθεωρημένου κανονισμού ΦΠΑ, η μεταχείριση ορισμένων υπηρεσιών παιχνιδιών διευκρινίστηκε, συμπεριλαμβανομένων των στοιχημάτων αθλητικών και ορισμένων προσφορών καζίνο, μαζί με την εφαρμογή των σχετικών κανόνων τόπου παροχής, σύμφωνα με την Αρχή. Το αναθεωρημένο πλαίσιο προβλέπει επίσης την ανάκτηση επιλέξιμων εισροών ΦΠΑ όπου είναι εφαρμόσιμο.

Η Malta Tax and Customs Administration και η Malta Gaming Authority ενημέρωσαν για πρώτη φορά τα ενδιαφερόμενα μέρη για τις επερχόμενες αλλαγές σε μια κοινή ανακοίνωση που εκδόθηκε στις 2 Απριλίου 2026, επιβεβαιώνοντας ότι οι αλλαγές θα τεθούν σε ισχύ την 1 Οκτωβρίου 2026. Η ανακοίνωση ανέφερε ότι η Μάλτα προχωρούσε σε στοχευμένες τροποποιήσεις του νόμου ΦΠΑ μετά από διαβούλευση με τα ενδιαφερόμενα της βιομηχανίας και αξιολόγηση της υφιστάμενης μεταχείρισης ΦΠΑ για τις υπηρεσίες παιχνιδιών. Η ανακοίνωση δήλωσε ότι η διευκρίνιση του πεδίου εφαρμογής της εξαίρεσης ΦΠΑ για τα προϊόντα τυχερών παιχνιδιών θα διασφαλίσει ότι η αρχή της φορολόγησης στο σημείο κατανάλωσης αντικατοπτρίζεται επαρκώς, και ότι ο περιορισμός της εξαίρεσης θα οδηγήσει σε δικαίωμα ανάκτησης των επιλέξιμων εισροών ΦΠΑ.

Στις οδηγίες με ημερομηνία 6 Απριλίου 2026, ο Επικεφαλής Φορολογίας και Τελωνείων καθόρισε ποιες προμήθειες στοιχημάτων, λαχείων και άλλων τυχερών παιχνιδιών παραμένουν εξαιρούμενες από ΦΠΑ χωρίς πίστωση σύμφωνα με το σημείο 9 του Μέρους Δύο του Πέμπτου Προγράμματος του νόμου ΦΠΑ. Η διάταξη αυτή δηλώνει:

«Στοιχήματα, λαχεία και άλλες μορφές τυχερών παιχνιδιών, όπως ενδέχεται να εγκριθούν από το Υπουργό.»

Σύμφωνα με τις οδηγίες, οι εγκεκριμένες εξαιρούμενες προμήθειες είναι παιχνίδια χαμηλού κινδύνου όπως ορίζονται στο Πέμπτο Πρόγραμμα των Κανονισμών Αδειοδότησης Παιγνίων· εκδηλώσεις junket που πραγματοποιούνται περιστασιακά, δηλαδή εκδηλώσεις που δεν οργανώνονται σε τακτική βάση και που, λόγω του μεγέθους και της φύσης τους, απαιτούν ειδικό σχεδιασμό και οργανωτικές ρυθμίσεις· καθώς και εγκαταστάσεις για τυχερά παιχνίδια σχετικά με το αποτέλεσμα ενός πραγματικού αθλητικού γεγονότος που μπορεί να προσπελαστεί μόνο φυσικά στον τόπο διεξαγωγής του γεγονότος, συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών bookmakers και ανταλλακτήριων στοιχημάτων.

Ο Επικεφαλής εξέδωσε τις οδηγίες βάσει της εξουσίας του νόμου ΦΠΑ για την παροχή καθοδήγησης σχετικά με τον τρόπο εφαρμογής των εξαιρέσεων. Ισχύουν από την 1 Οκτωβρίου 2026 και από εκείνη την ημερομηνία αντικαθιστούν και υπερισχύουν των προηγούμενων οδηγίων που ίσχυαν για το ίδιο θέμα.

Απλοποιημένοι Φορολογικοί Συντελεστές Παιγνίων

Παράλληλα, το αναθεωρημένο πλαίσιο φόρου παιγνίων εισάγει απλοποιημένους φορολογικούς συντελεστές για τις επιλέξιμες δραστηριότητες παιχνιδιών που προσφέρονται σε παίκτες που βρίσκονται στη Μάλτα, σύμφωνα με την Αρχή. Συγκεντρώνει τον υφιστάμενο φόρο παιγνίων και το τέλος συσκευών παιχνιδιών σε μία ενιαία δομή βάσει του τύπου του παιχνιδιού και του τρόπου προσφοράς.

Οι τροποποιήσεις του φόρου παιγνίων γίνονται βάσει των Κανονισμών Φόρου Παιγνίων που εκδόθηκαν με το Νόμο Παιγνίων, ώστε να συμπληρώσουν τους νέους κανόνες ΦΠΑ. Η ανακοίνωση του Απριλίου περιέγραψε τους νέους συντελεστές ως απλοποιημένους και δίκαιους για τόσο τους επίγεια όσο και τους διαδικτυακούς φορείς, και ανέφερε ότι η αναδιάρθρωση εφαρμόζεται αποκλειστικά σε υπηρεσίες παιγνίων που παρέχονται εντός της επικράτειας της Μάλτας.

Η Αρχή δήλωσε ότι οι δύο μεταρρυθμίσεις αναπτύχθηκαν ταυτόχρονα για να παρέχουν ένα ισορροπημένο συνολικό πλαίσιο για τον κλάδο, διατηρώντας τη θέση της Μάλτας ως σταθερή, ανταγωνιστική και διεθνώς αναγνωρισμένη δικαιοδοσία παιχνιδιών. Η ανακοίνωση του Απριλίου περιέγραψε το πακέτο ως μια μετρημένη, προοδευτική πολιτική ανταπόκριση και ανέφερε ότι η ημερομηνία έναρξης 1 Οκτωβρίου 2026 έδωσε στα ενδιαφερόμενα μέρη επαρκή προειδοποιητικό χρόνο για να σχεδιάσουν, προσαρμοστούν και εναρμονίσουν τις λειτουργίες τους.

Μετάβαση Πύλης Αναφοράς και Προθεσμίες

Παράλληλα με την έναρξη ισχύος, η Αρχή καθόρισε μεταβατικές ρυθμίσεις αναφοράς για τους κάτοχους αδειών. Η ρυθμιστική Πύλη Αναφοράς θα συνεχίσει να εξυπηρετεί τις υποβολές που αφορούν την περίοδο αναφοράς του Σεπτεμβρίου 2026 σύμφωνα με το τρέχον καθεστώς. Οι υποβολές αυτές πρέπει να ολοκληρωθούν έως τις 20 Οκτωβρίου 2026 και να γίνουν σύμφωνα με τις απαιτήσεις που ισχύουν για εκείνη την περίοδο αναφοράς.

Η Αρχή και η Malta Tax and Customs Administration δήλωσαν ότι θα συνεχίσουν να παρέχουν σχετική καθοδήγηση για να υποστηρίξουν τα ενδιαφερόμενα μέρη στην εφαρμογή των αναθεωρημένων πλαισίων.

Η λειτουργικότητα του Πύλης που απαιτείται για την υποστήριξη της αναφοράς σύμφωνα με τα αναθεωρημένα πλαίσια ΦΠΑ και φόρου τυχερών παιχνιδιών θα είναι διαθέσιμη έως 1 Νοεμβρίου 2026. Οι υποβολές που αφορούν την περίοδο αναφοράς του Οκτωβρίου 2026 πρέπει να υποβληθούν έως 20 Νοεμβρίου 2026 και θα γίνονται μέσω της ενημερωμένης Πύλης, σύμφωνα με τις νέες απαιτήσεις αναφοράς που εισήχθησαν στο πλαίσιο του αναθεωρημένου νομοθετικού πλαισίου.