Οι Ενημερωμένοι Φορολογικοί και ΦΠΑ Κανονισμοί του Κλάδου Παιγνίων στη Μάλτα Τώρα σε Ισχύ

Η Malta Gaming Authority ανακοίνωσε στις 30 Σεπτεμβρίου 2026 ότι τα ενημερωμένα πλαίσια ΦΠΑ και φορολογίας τυχερών παιχνιδιών της Μάλτας για τον κλάδο των παιχνιδιών τίθενται σε ισχύ την 1η Οκτωβρίου 2026. Η Αρχή περιέγραψε τις αλλαγές ως ένα συντονισμένο πακέτο μεταρρυθμίσεων που στοχεύει στην παροχή μεγαλύτερης σαφήνειας, προβλεψιμότητας και αποδοτικότητας για τους φορείς.

Οι αλλαγές εισήχθησαν μέσω των Νομικών Ειδοποιήσεων 84 και 86 του 2026 και ακολουθούν ό,τι περιέγραψε η Αρχή ως εκτεταμένη συνεργασία με τη βιομηχανία τυχερών παιχνιδιών. Αποτελούν μέρος μιας δέσμευσης της Κυβέρνησης της Μάλτας, που ανακοινώθηκε στον Προϋπολογισμό του 2026, για τη διασφάλιση της μακροπρόθεσμης βιωσιμότητας και ανταγωνιστικότητας του κλάδου τυχερών παιχνιδιών της Μάλτας.

Η Νομική Ειδοποίηση 84 του 2026 είναι οι Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, και η Νομική Ειδοποίηση 86 του 2026 είναι οι Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Και τα δύο όργανα δημοσιεύθηκαν στην Εφημερίδα της Κυβέρνησης της Μάλτας στις 1 Απριλίου 2026.

Ενημερωμένη Μεταχείριση ΦΠΑ για Υπηρεσίες Τυχερών Παιγνίων

Στο πλαίσιο του ενημερωμένου κανονισμού ΦΠΑ, η μεταχείριση ορισμένων υπηρεσιών τυχερών παιχνιδιών έχει διευκρινιστεί, συμπεριλαμβανομένων των στοιχημάτων αθλητικών και ορισμένων προσφορών καζίνο, μαζί με την εφαρμογή των σχετικών κανόνων τόπου παροχής, σύμφωνα με την Αρχή. Το ενημερωμένο πλαίσιο προβλέπει επίσης την ανάκτηση των επιλέξιμων εισροών ΦΠΑ όπου είναι εφαρμόσιμο.

Η Διοίκηση Φορολογίας και Τ customs της Μάλτας και η Malta Gaming Authority ενημέρωσαν αρχικά τα ενδιαφερόμενα μέρη για τις επερχόμενες αλλαγές σε μια κοινή ανακοίνωση που εκδόθηκε στις 2 Απριλίου 2026, επιβεβαιώνοντας τότε ότι οι αλλαγές θα τεθούν σε ισχύ την 1η Οκτωβρίου 2026. Η ανακοίνωση ανέφερε ότι η Μάλτα προχωρά σε στοχευμένες τροποποιήσεις του νόμου ΦΠΑ μετά από διαβούλευση με τα ενδιαφερόμενα της βιομηχανίας και αξιολόγηση της υπάρχουσας μεταχείρισης ΦΠΑ για τις υπηρεσίες τυχερών παιχνιδιών. Η ανακοίνωση τόνισε ότι η διευκρίνιση του πεδίου εφαρμογής της απαλλαγής ΦΠΑ για τα τυχερά προϊόντα θα εξασφαλίσει ότι η αρχή της φορολόγησης στο σημείο κατανάλωσης αντανακλάται επαρκώς, και ότι ο περιορισμός της απαλλαγής θα οδηγήσει σε δικαίωμα ανάκτησης των επιλέξιμων εισροών ΦΠΑ.

Στις οδηγίες με ημερομηνία 6 Απριλίου 2026, ο Επίτροπος Φορολογίας και Τ customs καθόρισε ποιες προμήθειες στοιχημάτων, λαχειοφόρων και άλλων τυχερών παιχνιδιών παραμένουν απαλλαγμένες από ΦΠΑ χωρίς πίστωση σύμφωνα με το σημείο 9 του Μέρους Δεύτερου του Πέμπτου Παραρτήματος του νόμου ΦΠΑ. Η διάταξη αυτή δηλώνει:

“Στοιχήματα, λαχειοφόρα και άλλες μορφές τυχερών παιχνιδιών, όπως ενδέχεται να εγκριθούν από το Υπουργό.”

Σύμφωνα με τις οδηγίες, οι εγκεκριμένες απαλλαγμένες προμήθειες είναι παιχνίδια χαμηλού κινδύνου όπως ορίζονται στο Πέμπτο Παράρτημα των Κανονισμών Αδειοδότησης Παιγνίων· εκδηλώσεις junket που πραγματοποιούνται περιστασιακά, δηλαδή εκδηλώσεις που δεν οργανώνονται σε τακτική βάση και που, λόγω του μεγέθους και της φύσης τους, απαιτούν ειδικό σχεδιασμό και οργανωτικές διευθετήσεις· καθώς και εγκαταστάσεις για τυχερά παιχνίδια σχετικά με το αποτέλεσμα ενός πραγματικού αθλητικού γεγονότος που μπορεί να προσπελαστεί μόνο φυσικά στον τόπο διεξαγωγής του γεγονότος, συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών bookmakers και ανταλλακτήριων στοιχημάτων.

Ο Επίτροπος εξέδωσε τις οδηγίες βάσει της εξουσίας του νόμου ΦΠΑ για την παροχή καθοδήγησης σχετικά με τον τρόπο εφαρμογής των απαλλαγών. Ισχύουν από την 1η Οκτωβρίου 2026 και από εκείνη την ημερομηνία αντικαθιστούν και υπερισχύουν των προηγούμενων οδηγιών που ίσχυαν για το ίδιο θέμα.

Απλοποιημένοι Φορολογικοί Συντελεστές Τυχερών Παιγνίων

Παράλληλα, το ενημερωμένο πλαίσιο φορολογίας τυχερών παιχνιδιών εισάγει απλοποιημένους φορολογικούς συντελεστές για τα προσόντα δραστηριότητες τυχερών παιχνιδιών που προσφέρονται σε παίκτες που βρίσκονται στη Μάλτα, δήλωσε η Αρχή. Συγκεντρώνει τον υπάρχοντα φόρο τυχερών παιχνιδιών και το τέλος συσκευών τυχερών παιχνιδιών σε μια ενιαία δομή βάσει του τύπου του παιχνιδιού και του τρόπου προσφοράς.

Οι τροποποιήσεις του φόρου τυχερών παιχνιδιών γίνονται βάσει των Κανονισμών Φορολογίας Τυχερών Παιγνίων που εκδόθηκαν βάσει του Νόμου για τα Παιχνίδια, για να συμπληρώσουν τους νέους κανόνες ΦΠΑ. Η ανακοίνωση του Απριλίου περιέγραψε τους νέους συντελεστές ως απλοποιημένους και δίκαιους για τόσο τους επίγεια όσο και τους διαδικτυακούς φορείς, και ανέφερε ότι η αναδιάρθρωση εφαρμόζεται αποκλειστικά στις υπηρεσίες τυχερών παιχνιδιών που παρέχονται εντός της επικράτειας της Μάλτας.

Η Αρχή δήλωσε ότι οι δύο μεταρρυθμίσεις αναπτύχθηκαν ταυτόχρονα ώστε να προσφέρουν ένα ισορροπημένο συνολικό πλαίσιο για τον κλάδο, διατηρώντας ταυτόχρονα τη θέση της Μάλτας ως σταθερή, ανταγωνιστική και διεθνώς αναγνωρισμένη δικαιοδοσία τυχερών παιχνιδιών. Η ανακοίνωση του Απριλίου περιέγραψε το πακέτο ως μια μετρημένη, προοδευτική πολιτική ανταπόκριση και ανέφερε ότι η ημερομηνία έναρξης 1 Οκτωβρίου 2026 έδωσε στα ενδιαφερόμενα μέρη επαρκή χρόνο προετοιμασίας για να σχεδιάσουν, προσαρμοστούν και εναρμονίσουν τις λειτουργίες τους.

Μετάβαση Πύλης Αναφορών και Προθεσμίες

Παράλληλα με την έναρξη ισχύος, η Αρχή καθόρισε τις μεταβατικές ρυθμίσεις αναφοράς για τους κάτοχους αδειών. Η ρυθμιστική Πύλη Αναφορών θα συνεχίσει να εξυπηρετεί τις υποβολές που αφορούν την περίοδο αναφοράς του Σεπτεμβρίου 2026 σύμφωνα με το τρέχον καθεστώς. Οι υποβολές αυτές παραμένουν εντός προθεσμίας έως τις 20 Οκτωβρίου 2026 και πρέπει να ολοκληρωθούν σύμφωνα με τις απαιτήσεις που ισχύουν για εκείνη την περίοδο αναφοράς.

Η Αρχή και η Διοίκηση Φορολογίας και Τ customs της Μάλτας δήλωσαν ότι θα συνεχίσουν να παρέχουν σχετική καθοδήγηση για να υποστηρίξουν τα ενδιαφερόμενα μέρη στην εφαρμογή των ενημερωμένων πλαισίων.

Η λειτουργικότητα του Πύλης που απαιτείται για την υποστήριξη της αναφοράς σύμφωνα με τα αναθεωρημένα πλαίσια ΦΠΑ και φόρου τυχερών παιχνιδιών θα είναι διαθέσιμη έως 1 νοεμβρίου 2026. Οι υποβολές που αφορούν την περίοδο αναφοράς του Οκτωβρίου 2026 πρέπει να καταληφθούν έως 20 νοεμβρίου 2026 και θα υποβάλλονται μέσω της ενημερωμένης Πύλης, σύμφωνα με τις νέες απαιτήσεις αναφοράς που εισήχθησαν στο πλαίσιο της αναθεωρημένης νομοθεσίας.